Modifications de la TVA de l'UE 2022 pour les entreprises de commerce électronique

Ce matériel ne constitue pas un conseil juridique, fiscal, comptable ou autre conseil professionnel et est uniquement à des fins d'information générale. Les lecteurs doivent consulter un professionnel qualifié pour obtenir des conseils adaptés à leur situation et à leur chaîne d'approvisionnement.

Le 1er juillet 2021, les 27 États membres de l'Union européenne (UE) apporteront des modifications aux obligations en matière de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les changements affecteront les entreprises qui vendent des biens d'un pays de l'UE à un autre (ce que l'on appelle la vente à distance) ainsi que les entreprises qui vendent des biens importés d'un pays non membre de l'UE et livrés à un acheteur de l'UE. Des modifications ont également été apportées aux règles applicables aux services d'entreprise à consommateur.

Les modifications visent à simplifier la déclaration de revenus pour tous les marchands vendant au sein et vers l'UE, ainsi qu'à aider les entreprises de l'UE à concurrencer sur un pied d'égalité les entreprises non européennes qui ne facturent pas actuellement la TVA. Cet article donne un aperçu des changements à venir pour les marchands de l'UE et hors UE qui vendent aux acheteurs de l'UE.

1. Modifications pour la vente à distance intra-UE

Ces modifications s'appliquent aux marchands disposant d'un stock existant dans l'UE qui vendent à l'étranger d'un pays de l'UE à un autre (par exemple :vendre des biens situés en France à un acheteur en Allemagne). Plus précisément, les modifications concernent :

• 1.1 Retrait des seuils de vente à distance
• 1.2 Introduction du dépôt à guichet unique (OSS)
• 1.3 Introduction d'un seuil européen pour les micro-entreprises

1.1 Suppression des seuils de vente à distance

Jusqu'au 30 juin 2021, les seuils de vente à distance de l'UE sont les suivants :

• 100 000 € par an :Allemagne ; les Pays-Bas; Luxembourg; L'Irlande du Nord qui relève toujours du régime de TVA de l'UE (70 000 £)
• Pour les autres pays de l'UE, il est de 35 000 € par an ou l'équivalent en devise locale

À partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance de l'UE seront remplacés par un seuil de vente à distance à l'échelle de l'UE de 10 000 €. Cela signifie qu'à partir du 1er juillet 2021, les commerçants effectuant des ventes transfrontalières intra-UE doivent facturer la TVA au taux applicable dans le pays de résidence de l'acheteur dès la toute première vente si le total de leurs ventes transfrontalières dans l'UE dépasse 10 000 €. Les commerçants devront déclarer ces ventes à l'autorité fiscale étrangère compétente, sauf en cas d'exemption (voir la section 1.3).

Pour coïncider et faciliter le changement ci-dessus, l'UE introduit le dépôt de guichet unique (OSS) qui offre une nouvelle façon de déposer les déclarations de TVA pour les marchands de commerce électronique engagés dans des ventes transfrontalières intra-UE ( voir section 1.2).

1.2 Introduction du dépôt à guichet unique (OSS)

À partir du 1er juillet 2021, les commerçants de l'UE pourront déposer une déclaration de TVA européenne simplifiée, appelée guichet unique (OSS), pour les aider à déclarer leurs ventes transfrontalières intra-UE à plusieurs pays de l'UE. Les marchands n'ont pas besoin d'être immatriculés à la TVA dans les pays de l'UE qui sont inclus dans leur déclaration OSS, tant que ceux qui sont inclus ne sont pas leur pays d'origine de l'UE ou un pays de l'UE où ils ont un emplacement physique ou détiennent des stocks.

Les commerçants seront tenus de soumettre un dépôt électronique OSS en utilisant leur portail national OSS sur une base trimestrielle, ainsi que de conserver un enregistrement de toutes les ventes déclarées pendant au moins 10 ans.

Pour les pays de l'UE où le marchand a un emplacement physique ou détient des stocks, comme dans un entrepôt, les marchands peuvent avoir besoin d'être immatriculés à la TVA et de déposer une déclaration de TVA nationale dans chaque pays.

OSS minimise les frais généraux liés à l'enregistrement à la TVA dans chaque pays de l'UE où des ventes transfrontalières intra-UE ont lieu et simplifie le processus de déclaration fiscale en consolidant toutes les ventes intra-UE pertinentes dans une seule déclaration OSS.

1.3 Introduction d'un seuil européen pour les micro-entreprises

Les commerçants réalisant moins de 10 000 € par an de ventes transfrontalières intra-UE de biens et services B2C seront exemptés de l'obligation de remplir une déclaration OSS. Au lieu de cela, les marchands éligibles seront autorisés à facturer leur taux de TVA national et à déclarer les ventes inférieures à ce seuil dans leur déclaration de TVA nationale.

2. Modifications pour les marchands hors UE exportant des marchandises vers des acheteurs dans l'UE

Ces modifications s'appliquent aux marchands hors UE qui effectuent des ventes transfrontalières d'un pays hors UE vers un pays de l'UE (par exemple :vente de biens depuis l'Australie à un acheteur en Italie). Plus précisément, les modifications concernent :

• 2.1 Suppression du seuil d'exonération de TVA pour les importations d'envois de faible valeur
• 2.2 Nouveau plafond de TVA de 150 € pour les importations afin d'utiliser la nouvelle procédure de déclaration simplifiée 
• 2.3 Importer le dépôt d'un guichet unique (IOSS)

2.1 Suppression du seuil d'exonération de TVA pour les importations d'envois de faible valeur

À partir du 1er juillet 2021, l'exonération de TVA actuelle pour les marchandises en envois de faible valeur (jusqu'à une valeur de 22 €) importées pour être livrées à des acheteurs dans l'UE sera supprimée. Cela signifie que les commerçants qui profitent actuellement de cette exonération de TVA existante devront comprendre et se préparer à tout nouveau régime applicable à partir du 1er juillet 2021 (voir section 2.2).

2.2 Nouveau plafond de TVA de 150 € pour les importations afin d'utiliser le nouveau dépôt simplifié

À partir du 1er juillet 2021, la TVA sur l'importation de biens dans l'UE peut être payée dans le cadre d'un régime simplifié facultatif lorsque les biens font partie d'un envoi d'une valeur intrinsèque n'excédant pas 150 € et que les biens sont importés de pays non membres de l'UE pour la livraison aux acheteurs dans les pays de l'UE.

La valeur intrinsèque de 150 € correspond essentiellement au prix des marchandises hors TVA, frais de transport et d'assurance s'ils sont détaillés séparément, et toutes autres taxes ou charges. Si la valeur intrinsèque des marchandises dans l'envoi est de 150 € ou moins, les commerçants seront toujours tenus de percevoir la TVA sur les frais de transport/d'assurance détaillés séparément. Par exemple :

Prix de la marchandise tel qu'indiqué sur la facture :140 € 

Frais de transport comme indiqué sur la facture :20 €

TVA (20 %) comme indiqué sur la facture :32 € 

Montant total de la facture :192 € 

Les commerçants dont les envois répondent aux critères ci-dessus peuvent choisir l'une des approches suivantes :

• 2.2.1 Collecter la TVA à l'importation équivalente au point de vente et déclarer et payer la TVA collectée à l'UE sur une base mensuelle via le dépôt IOSS
• 2.2.2 Le marchand paie la TVA à l'importation ou DDP (Delivery Duty Paid)
• 2.2.3 L'acheteur paie la TVA à l'importation ou DDU (Delivery Duty Unpaid)

2.2.1 Collecter la TVA à l'importation équivalente au point de vente et déclarer la TVA collectée à l'UE sur une base mensuelle

Pour aider les marchands de commerce électronique qui choisissent d'adopter cette approche, l'UE introduit le dépôt Import On Stop Shop (IOSS), une nouvelle façon de déposer des déclarations de TVA pour les marchands de commerce électronique engagés dans des ventes transfrontalières à partir de pays non membres de l'UE vers des pays de l'UE (voir section 2.3).

2.2.2 Le marchand paie la TVA à l'importation ou DDP (Delivery Duty Paid)

Les marchands qui choisissent de payer la TVA à l'importation au moment de l'importation, également connue sous le nom de DDP (Delivery Duty Paid), peuvent travailler avec leur fournisseur d'expédition pour que le transporteur facture la TVA à l'importation. sur une base par expédition.

Cette approche rationalise le processus de vente et minimise les coûts imprévus pour l'acheteur, ce qui peut entraîner des commentaires et des retours négatifs. BigCommerce est associé à un certain nombre de solutions transfrontalières qui peuvent offrir ce service, notamment ; Global-E et Zonos.

2.2.3 L'acheteur paie la TVA à l'importation ou DDU (Delivery Duty Unpaid)

Les commerçants peuvent également opter pour que l'acheteur paie la TVA à l'importation au moment de l'importation, également appelée DDU (Delivery Duty Unpaid). Dans ce scénario, la TVA à l'importation peut d'abord être payée par le transporteur maritime ou l'agent en douane au nom de l'acheteur, en plus des frais de courtage en douane. Ils factureront ensuite l'acheteur et libéreront les marchandises une fois payées.

Si l'acheteur refuse de payer la facture, les marchandises peuvent être retournées au marchand qui peut alors être obligé de payer les frais d'importation et les frais d'expédition de retour.

Séparément, si un commerçant utilise un OMP (marché en ligne) ou une plateforme, alors l'OMP ou la plateforme sera redevable de la TVA sur ces ventes. BigCommerce n'est pas un OMP ou une plate-forme facilitante.

Remarque : La TVA à l'importation ainsi que les droits d'importation continueront de s'appliquer, comme ils le font actuellement, à tous les envois importés dans les pays de l'UE au-delà du seuil de 150 €.

2.3 Fichier d'importation du guichet unique (IOSS)

À partir du 1er juillet 2021, les commerçants qui choisissent de percevoir la TVA au point de vente pour tous les envois n'excédant pas 150 € importés de pays non membres de l'UE à des acheteurs situés dans des pays de l'UE, pourront déposer une déclaration de TVA UE, via le guichet unique d'importation (IOSS). Les commerçants n'ont besoin de s'inscrire à l'IOSS que dans un seul État de l'UE et ils recevront un numéro d'identification IOSS unique qui doit figurer sur tous les colis envoyés aux pays de l'UE. Cela indiquera aux autorités douanières que la TVA est correctement déclarée et contribuera à garantir un dédouanement rapide.

Contrairement à l'OSS, l'IOSS sera un dépôt mensuel soumis à une autorité fiscale dans un pays de l'UE désigné et il déclarera la TVA à l'importation due dans tous les pays de l'UE. Cela sera particulièrement utile lorsque les acheteurs du commerçant se trouvent dans d'autres pays de l'UE et que le commerçant souhaite s'occuper de la TVA à l'importation au nom de l'acheteur.

Enfin, l'IOSS n'est pas obligatoire pour les envois d'une valeur intrinsèque n'excédant pas 150 €. Les marchands peuvent à la place travailler avec leur transporteur pour payer la TVA à l'importation en leur nom avant d'être facturée par le transporteur ou, alternativement, répercuter la TVA à l'importation sur les acheteurs pour qu'ils la paient (voir les sections 2.2.2 et 2.2.3).

Remarque :les commerçants non européens, y compris du Royaume-Uni, peuvent avoir besoin de nommer un intermédiaire TVA pour agir en tant qu'agent de la même manière qu'un représentant fiscal afin de prendre en charge leur enregistrement à la TVA dans l'UE en vertu de l'IOSS ( En savoir plus ici).

Foire aux questions

1. Comment puis-je m'inscrire à OSS / IOSS ?

Chaque pays de l'UE disposera d'un portail OSS en ligne national sur lequel vous pourrez vous inscrire. Cet enregistrement unique sera valable pour toutes les ventes aux consommateurs dans d'autres États membres de l'UE où les commerçants n'ont pas d'emplacement physique ou d'inventaire de stock. Cependant, les commerçants non européens souhaitant s'inscrire à l'IOSS dans la majorité des cas devront probablement demander l'inscription à l'IOSS par l'intermédiaire d'un intermédiaire.

2. Dans quel pays de l'UE dois-je m'inscrire à OSS / IOSS ?

Pour l'enregistrement OSS, les commerçants de l'UE doivent s'enregistrer dans le pays de l'UE dans lequel ils sont établis et les commerçants hors UE doivent s'enregistrer dans le pays de l'UE dans lequel ils détiennent des stocks. S'il existe plusieurs emplacements, le commerçant peut choisir le pays de l'UE dans lequel il souhaite s'enregistrer. Pour l'enregistrement IOSS, les commerçants non européens sont libres de déterminer dans quel pays s'enregistrer, mais sont probablement tenus de nommer un intermédiaire.

3. Quel est l'avantage de s'inscrire à OSS en tant que marchand de l'UE ?

L'utilisation d'OSS simplifiera le processus de dépôt et permettra aux marchands d'économiser du temps et des coûts de conformité en s'enregistrant à la TVA dans plusieurs pays de l'UE où ils vendent aux acheteurs.

4. Le seuil de TVA à l'importation de 150 € inclut-il ou exclut-il la taxe ?

Le seuil de 150 € est HT et comprend la valeur de l'envoi de marchandises expédiées. Vous pouvez également exclure les frais d'expédition et de transport détaillés séparément de ce seuil, mais vous devez vous rappeler d'ajouter la TVA sur ces montants.

5. Je ne suis toujours pas sûr de l'impact des prochaines modifications de la TVA dans l'UE sur mon entreprise. Où puis-je obtenir plus d'informations ?

Si vous n'êtes pas sûr de l'impact de ces changements sur votre entreprise et des changements que vous devez apporter pour les soutenir, envisagez de contacter un conseiller fiscal ou un avocat pour plus d'informations.

6. BigCommerce est-il une place de marché ou un facilitateur ?

BigCommerce n'est pas un OMP/plate-forme facilitateur.

7. Comment Bigcommerce prend-il en charge les calculs de la taxe de vente impliquant l'Irlande du Nord ?

En partenariat avec Avalara, lorsqu'AvaTax est le fournisseur de taxes activé, BigCommerce enverra un code de pays "XI" lors de la demande de devis fiscaux impliquant l'Irlande du Nord afin de garantir que les devis de taxe de vente les plus précis sont renvoyés par AvaTaxe.

8. Existe-t-il des solutions disponibles sur BigCommerce qui peuvent aider à faire face à ces changements ?

Avalara AvaTax peut aider à l'enregistrement de la TVA, collecter la TVA à l'importation équivalente au point de vente et déclarer les déclarations de TVA.

Global-E et Zonos peuvent vous aider à collecter la TVA à l'importation (DDP).

Passport est un transporteur maritime international moderne qui s'associe à des marques s'adressant directement aux consommateurs et à des marchands de commerce électronique pour créer des solutions d'expédition internationales qui gèrent les complexités numériques et logistiques de l'expédition transfrontalière dans une solution simple.

Enfin, ShipStation peut aider avec les envois internationaux, les factures commerciales et les déclarations en douane.

9. Que se passe-t-il si j'ai activé la taxe manuelle sur BigCommerce ?

Si la taxe manuelle est activée, vous ne pourrez pas collecter la TVA à l'importation équivalente au point de vente sur la base d'un envoi ne dépassant pas 150 €. Considérez plutôt DDP (section 2.2.2) ou DDU (section 2.2.3).

10. Comment personnaliser mes factures BigCommerce ?

Il existe quatre factures modifiables dans BigCommerce, y compris ; facture par e-mail, facture imprimable du marchand, facture imprimable de l'acheteur et facture imprimable détaillée du client. Découvrez comment les personnaliser ici.

Plus d'informations

• Commission européenne :moderniser la TVA pour le commerce électronique transfrontalier
• Commission européenne :tout ce que vous devez savoir sur le guichet unique (OSS)
• Commission européenne :tout ce que vous devez savoir sur le guichet unique à l'importation (IOSS)
• Paquet TVA sur le commerce électronique de l'UE de juillet 2021
• Guide 2021 :redémarrage de la TVA dans l'UE pour le commerce électronique
• Comprendre la taxe sur la valeur ajoutée au Royaume-Uni :comment se préparer au Brexit en tant qu'entreprise de commerce électronique

Ce matériel ne constitue pas un conseil juridique, fiscal, comptable ou autre conseil professionnel et est uniquement à des fins d'information générale. Les lecteurs doivent consulter un professionnel qualifié pour obtenir des conseils adaptés à leur situation et à leur chaîne d'approvisionnement.