Impôt sur les successions

Qu'est-ce qu'une taxe foncière?

Un impôt sur les successions est un prélèvement sur les successions dont la valeur dépasse une limite d'exclusion fixée par la loi. Seul le montant qui dépasse ce seuil minimum est imposable. Évalué par le gouvernement fédéral et une douzaine de gouvernements étatiques, ces prélèvements sont calculés en fonction de la juste valeur marchande (JVM) de la succession plutôt que de ce que le défunt a payé à l'origine pour ses actifs. L'impôt est perçu par l'État dans lequel résidait la personne décédée au moment de son décès.

Points clés à retenir

• L'impôt sur les successions est un prélèvement financier sur une succession, sur la base de la valeur actuelle de ses actifs.
• Des impôts fédéraux sur les successions sont prélevés sur les actifs de plus de 11,4 millions de dollars à compter de 2019, mais environ un État sur quatre a ses propres impôts sur les successions, avec des limites inférieures.
• Les biens transférés aux conjoints sont exonérés de l'impôt sur les successions.
• Les bénéficiaires des biens d'une succession peuvent être soumis aux droits de succession, à nouveau au-dessus de certaines limites.

Comment fonctionnent les impôts fonciers fédéraux

En vertu de ce qu'on appelle la déduction matrimoniale illimitée, l'impôt sur les successions ne s'applique pas aux biens qui seront transférés à un conjoint survivant. Cependant, au décès du conjoint survivant qui a hérité d'une succession, les bénéficiaires peuvent alors devoir des droits de succession si la succession dépasse la limite d'exclusion.

Pour 2021, l'Internal Revenue Service (IRS) exige que les successions dont les actifs bruts combinés et les dons antérieurs imposables dépassent 11,7 millions de dollars (contre 11,58 millions de dollars pour 2020) doivent produire une déclaration d'impôts sur les successions fédérale et payer l'impôt sur les successions au besoin.

Dans de nombreux cas, le taux d'imposition effectif des successions aux États-Unis est considérablement inférieur au taux statutaire fédéral le plus élevé de 37 %. Cela se produit en partie parce que l'impôt est évalué uniquement sur la partie d'une succession qui dépasse la limite d'exclusion.

Pour illustrer l'impact des exclusions, considérez une succession qui vaut 13 millions de dollars. Avec la limite d'exclusion 2021 de 11,7 millions de dollars, les impôts fédéraux sur les successions seraient dus sur seulement 1,3 million de dollars de la succession, ou un dixième de son actif total.

En outre, les titulaires et bénéficiaires de successions, ou leurs avocats, trouver continuellement des moyens nouveaux et créatifs de protéger des impôts des parties importantes de la valeur résiduelle d'une succession en profitant de rabais, déductions, et les lacunes qui ont été adoptées par les décideurs au fil des ans.

Comment fonctionnent les impôts fonciers de l'État

Une succession qui échappe à l'impôt fédéral peut toujours être assujettie à l'imposition par l'État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès. C'est parce que les exonérations pour les impôts fonciers des États et des districts sont toutes inférieures à la moitié de celles de l'exclusion fédérale. Cela dit, successions évaluées à moins de 1 $, 000, 000 ne sont imposés dans aucune juridiction.

Juridictions avec taxes foncières

Voici les juridictions qui ont des impôts sur les successions, avec les seuils minimums auxquels ils s'appliquent indiqués entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l'État pour plus d'informations du gouvernement de l'État sur son impôt sur les successions.

• Connecticut (3 $, 600, 000)
• District de Columbia (5 $, 600, 000)
• Hawaï (5 $, 500, 000)
• Illinois (4 $, 000, 000)
• Maine (5 $, 600, 000)
• Massachusetts (1 $, 000, 000)
• Maryland (5 $, 000, 000)
• New York (5 $, 000, 000)
• Orégon (1 $, 000, 000)
• Minnesota (2 $, 700, 000)
• Rhode Island (1 $, 561, 719)
• Vermont (2 $, 750, 000)
• État de Washington (2 $, 193, 000).

Au-dessus de ces seuils, la taxe est généralement évaluée sur une base mobile, un peu comme les tranches d'impôt sur le revenu. En 2019, le taux d'imposition est généralement de 10 % environ pour les montants juste au-dessus du seuil, et monte par échelons, généralement à 16%. La taxe est la plus basse dans le Connecticut, où il commence à 7,80 % et monte à 12 %, et le plus élevé dans l'État de Washington, où il culmine à 19%.

La relation entre l'impôt sur les successions et l'impôt sur les donations

Étant donné que les impôts sur les successions sont prélevés sur les biens et la succession d'un individu après le décès, ils peuvent être évités si vous donnez des biens avant de mourir. Cependant, l'impôt fédéral sur les donations s'applique aux actifs qui sont donnés au-delà de certaines limites pendant que le contribuable est vivant. Selon l'IRS, l'impôt sur les donations s'applique, que le donateur ait signifié le transfert en tant que cadeau ou non.

Cependant, l'IRS offre de généreuses exclusions de cadeaux. En 2019, l'exclusion annuelle est de 15 $, 000, ce qui signifie que les déclarants peuvent donner jusqu'à 15 $, 000 à chaque personne qu'ils souhaitent sans payer d'impôt sur aucun de ces cadeaux. Et ils peuvent offrir des cadeaux jusqu'à la valeur de l'exclusion de cadeaux année après année sans encourir d'impôt. Ces dispositions font du don un moyen efficace d'éviter l'impôt sur les actifs transférés aux personnes, tels que les non-membres de la famille, qui pourrait être soumis à l'impôt sur les successions si les actifs étaient transférés dans le cadre d'une succession.

Si vos cadeaux dépassent la limite d'exclusion de cadeaux, ils ne sont pas assujettis à l'impôt immédiatement et ne peuvent jamais être imposés, sauf si votre patrimoine est important. Le montant excédant la limite de don est noté puis ajouté à la valeur imposable de votre succession lors du calcul de l'impôt successoral après votre décès. Donc si, par exemple, vous décidez de donner 20 $ à un ami, 000 en un seul cadeau, vous serez épargné de l'impôt jusqu'à 15 $, 000 limite d'exclusion. Les 5 $ restants, 000, cependant, sera ajouté à la valeur de votre succession et sera assujetti à l'impôt si la valeur de la succession dépasse le montant d'exclusion dans votre état ou tel que défini par l'IRS.

L'impôt sur les successions est parfois appelé péjorativement « impôt sur le décès » puisqu'il est prélevé sur les biens d'une personne décédée.

La différence entre les droits de succession et les droits de succession

Un impôt sur les successions est appliqué à une succession avant que les actifs ne soient remis aux bénéficiaires. En revanche, un droit de succession s'applique aux biens après leur héritage, et sont payés par l'héritier.

Il n'y a pas d'impôt fédéral sur les successions, cependant, et sélectionnez uniquement les États (à partir de 2019, Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey, et Pennsylvanie) ont toujours leurs propres droits de succession. Le Maryland à lui seul a à la fois une succession et un impôt sur les successions.

Si votre héritage sera imposé, et quel taux, dépend de sa valeur, votre relation avec la personne décédée, et les règles et tarifs en vigueur là où vous habitez. Comme pour la taxe foncière, un droit de succession, s'il est dû, ne s'applique qu'à la somme excédant l'exonération. Au-dessus de ces seuils, la taxe est généralement évaluée sur une base mobile. Les taux commencent généralement à un chiffre et s'élèvent entre 15 % et 19 %. L'exemption que vous recevez et le taux qui vous sont facturés peuvent varier en fonction de votre relation avec la personne décédée.

L'assurance-vie payable à un bénéficiaire désigné n'est généralement pas soumise à un droit de succession, bien que l'assurance-vie payable à la personne décédée ou à sa succession soit généralement soumise à un impôt sur les successions.

Comme règle, plus votre relation avec la personne décédée est proche, plus le taux que vous paierez est bas. Les conjoints survivants sont exonérés de droits de succession dans les six États. Partenaires nationaux, trop, sont exonérés dans le New Jersey. Les descendants ne paient pas de droits de succession, sauf au Nebraska et en Pennsylvanie.

Les droits de succession sont perçus par l'État dans lequel réside l'héritier.

Juridictions avec droits de succession

Voici les juridictions qui ont des droits de succession, avec leurs seuils minimums indiqués entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l'État pour plus d'informations sur ses droits de succession auprès du gouvernement de l'État.

• Iowa (25 $, 000)
• Kentucky (500 $ à 1 $) 000)
• Maryland (30 $, 000)
• Nebraska (10 $, 000 -40$, 000)
• New Jersey (Aucun à 25 $, 000)
• Pennsylvanie (Aucun à 3 $, 500)

Parce que les taux de l'impôt sur les successions peuvent être assez élevés, Une planification successorale minutieuse est recommandée pour les personnes qui possèdent des successions de plusieurs millions de dollars qu'elles souhaitent léguer à des héritiers ou à d'autres bénéficiaires.