Notions de base sur les options d'achat d'actions des employés

Si vous avez des options d'achat d'actions pour les employés, considérez-vous chanceux. Si ces options d'achat d'actions sont « dans la monnaie, " considérez-vous encore plus chanceux. Être "dans la monnaie" signifie avoir un écart positif entre le prix d'exercice de l'option et la valeur actuelle de l'action. En revanche, lorsque le prix d'exercice des options est inférieur à la valeur actuelle de l'action, vos options sont dites "sous l'eau".

Que vos options valent ou non quelque chose pour le moment, il est utile de comprendre le type d'options d'achat d'actions que vous avez, et l'impact possible que leur exercice pourrait avoir sur votre impôt fédéral sur le revenu.

ISO et NQSO
Il existe deux types d'options d'achat d'actions :les options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO). Les ISO ne peuvent être accordés qu'aux employés, tandis que les NQSO peuvent également être accordés à des administrateurs indépendants, conseillers, ou d'autres partis. Pour savoir quel type d'options vous possédez, vérifiez votre contrat d'option.

Traitement fiscal du NQSO
Lorsque vous exercez un NQSO, la différence entre le montant que vous avez payé pour l'action et la juste valeur marchande de l'action le jour où l'option est exercée est généralement imposée à titre de revenu de rémunération.

Traitement fiscal ISO
Lorsque vous exercez une ISO, vous n'avez pas à déclarer de revenu ordinaire tant que vous respectez une période de détention minimale. La période de détention minimale pour bénéficier d'un traitement fiscal favorable pour les actions que vous achetez est la plus tardive d'un an à compter de la date d'exercice ou de deux ans à compter de la date d'attribution de l'option. Tant que vous détenez l'action pendant la période de détention minimale, vos gains sont imposés comme des plus-values ​​à long terme, pas comme un revenu ordinaire ou des gains en capital à court terme. Les taux d'imposition des gains en capital à long terme s'élèvent actuellement à un maximum de 15 % et peuvent être aussi bas que 5 % pour les particuliers dans les tranches d'imposition inférieures. Pour les contribuables des tranches supérieures, le taux de 15 % des plus-values ​​à long terme offre un avantage particulièrement important par rapport au taux d'imposition ordinaire le plus élevé de 35 %, permettant de récolter une plus grande partie des avantages tirés de l'option d'achat d'actions.

Impôt minimum alternatif (AMT)
Une considération majeure pour la planification fiscale ISO, cependant, est l'AMT. L'AMT est essentiellement un régime fédéral distinct d'impôt sur le revenu avec ses propres taux d'imposition, et son propre ensemble de règles régissant la comptabilisation et le calendrier des produits et des charges. L'AMT dispose d'un certain nombre de « rajustements » pour déterminer l'impôt minimum dû. Par exemple, dans le calcul de l'AMT, aucune déduction n'est autorisée pour les impôts nationaux et locaux payés, et les exemptions personnelles sont également exclues. Dans le cadre du régime fiscal ordinaire, l'impôt est généralement différé jusqu'à ce que vous vendiez les actions acquises. Mais aux fins de l'AMT, lorsque vous exercez une ISO, le revenu est généralement constaté dans la mesure où la juste valeur marchande des actions acquises excède le prix payé pour celles-ci. Cela signifie qu'un exercice ISO important au cours d'une année peut déclencher la responsabilité de l'AMT. Si des ISO sont exercés et vendus la même année, cependant, aucun ajustement AMT n'est nécessaire, puisque tout revenu serait également reconnu aux fins de l'impôt ordinaire.

Compte tenu de la complexité de l'AMT, il est essentiel de travailler en étroite collaboration avec vos conseillers en investissement et en fiscalité, qui peut considérer tous les aspects de votre situation financière. Une planification minutieuse garantira que vous, pas l'IRS, tirer le meilleur parti de votre exercice ISO.