A-B Confiance

Qu'est-ce qu'une fiducie A-B ?

Une fiducie A-B est une fiducie conjointe créée par un couple marié dans le but de minimiser les impôts sur les successions. Au décès du premier conjoint, une fiducie A-B se divise en deux. Il est formé avec chaque conjoint plaçant des actifs dans la fiducie et nommant comme bénéficiaire final toute personne appropriée, à l'exception de l'autre conjoint.

La fiducie tire son nom du fait qu'elle se divise en deux au décès du premier conjoint, où la fiducie A est la fiducie du survivant et la fiducie B est la fiducie du défunt.

Points clés à retenir

• Une fiducie AB minimise les impôts sur les successions en divisant la succession en une partie survivant et une partie contournement.
• Le conjoint survivant a un contrôle limité sur la fiducie du défunt, mais les conditions de la fiducie du défunt peuvent être fixées pour permettre au conjoint survivant d'accéder à la propriété et même de percevoir un revenu.
• Les fiducies A-B ne sont pas largement utilisées car l'exonération de l'impôt sur les successions est suffisante pour la plupart des successions.

Comprendre une confiance A-B

Après le décès d'un individu, leur succession est lourdement imposée avant que leurs bénéficiaires ne la reçoivent. Par exemple, Considérons un couple marié qui possède une succession de 3 millions de dollars au moment où l'un des conjoints décède. Le conjoint survivant se retrouve avec 3 millions de dollars, qui n'est pas imposé en raison de la déduction matrimoniale illimitée pour les biens transmis d'un conjoint décédé à un conjoint survivant. Cependant, si l'autre conjoint décède et que son exonération d'impôt successoral est de 1 million de dollars, la partie imposable de la succession sera de 2 millions de dollars. Cela signifie que 2 millions de dollars seront imposés à 40 % et le montant restant sera transféré aux bénéficiaires.

Pour éviter que la succession ne soit soumise à des impôts aussi élevés, de nombreux couples mariés ont établi une fiducie en vertu de leur testament appelé fiducie A-B. Dans l'exemple ci-dessus, si le couple avait plutôt une fiducie A-B, le décès du premier conjoint n'entraînerait aucun impôt sur les successions en raison de l'exclusion à vie. Après la mort, la somme d'argent égale à l'exonération des droits de succession dans l'année de leur décès est placée dans une fiducie irrévocable appelée fiducie de contournement, ou B confiance. Cette fiducie est également connue sous le nom de fiducie du défunt. Le montant restant, 2 millions de dollars, sera transféré à une fiducie de survivant, ou une fiducie, sur laquelle le conjoint survivant aura un contrôle total. L'impôt successoral sur la fiducie A est différé jusqu'au décès du conjoint survivant.

Avantages d'une fiducie A-B

La fiducie A contient les intérêts patrimoniaux du conjoint survivant, mais ils ont un contrôle limité sur les actifs de la fiducie du conjoint décédé. Cependant, ce contrôle limité sur la fiducie B permettra toujours au conjoint survivant de vivre dans la maison du couple et de tirer des revenus de la fiducie, pourvu que ces conditions soient stipulées dans la fiducie.

Alors que le conjoint survivant peut accéder à la fiducie de contournement, si nécessaire, les actifs de cette fiducie contourneront leur domaine imposable après leur décès. Après le décès du conjoint survivant, seuls les actifs de la fiducie A sont assujettis aux droits de succession. Si l'exemption d'impôt successoral pour ce conjoint est également de 1 million de dollars et que la valeur des actifs dans la fiducie du survivant est évaluée à 2 millions de dollars, seulement 1 million de dollars seront assujettis à l'impôt successoral.

L'exonération d'impôt fédéral est transférable entre les couples mariés par le biais d'une désignation appelée la portabilité de l'exonération de l'impôt sur les successions. Si l'un des conjoints décède, la partie inutilisée de leur exonération d'impôts sur les successions peut être transférée et ajoutée à l'exonération d'impôts sur les successions du conjoint survivant. Au décès du conjoint survivant, les biens de la fiducie du défunt passent en franchise d'impôt aux bénéficiaires nommés dans cette fiducie.

En effet, la fiducie B utilise l'exemption d'impôt successoral du conjoint décédé en premier, Par conséquent, tous les fonds laissés dans la fiducie du défunt seront transférés en franchise d'impôt. Comme la fiducie du défunt n'est pas considérée comme faisant partie de la succession du conjoint survivant aux fins de l'impôt sur les successions, la double imposition est évitée.

Valeur nette et fiducies A-B

Si la succession du conjoint décédé est inférieure au montant de son exonération fiscale, alors il peut ne pas être nécessaire d'établir la confiance d'un survivant. La partie inutilisée de l'exonération fiscale fédérale du conjoint décédé peut être transférée à l'exonération fiscale du conjoint survivant en remplissant le formulaire IRS 706.

Alors que les fiducies A-B sont un excellent moyen de minimiser les impôts sur les successions, ils ne sont pas beaucoup utilisés aujourd'hui. En effet, chaque individu bénéficie d'une exonération à vie combinée de l'impôt fédéral sur les dons et de l'impôt sur les successions de 11 $. 580, 000 à partir de 2020. En 2021, ce montant passe à 11 $, 700, 000. Ainsi, seules les personnes ayant des successions évaluées à plus de 11,7 millions de dollars opteront pour une fiducie A-B en 2021. Avec la disposition de transférabilité, un conjoint survivant peut inclure l'exonération fiscale de son conjoint décédé, permettant jusqu'à 23,16 millions de dollars à compter de 2020, et 23,4 millions de dollars en 2021, qui peuvent être transférés en franchise d'impôt aux bénéficiaires.