Qu'est-ce que l'impôt minimum de remplacement ou AMT ?

Qu'est-ce que l'AMT ?

L'impôt minimum alternatif est appliqué à certains hauts revenus pour certains types de revenus qu'ils ont au cours d'une année d'imposition. Cela implique un recalcul de l'impôt sur le revenu après que certains éléments fiscaux sont ajoutés à votre revenu brut ajusté.

Cet impôt progressif place un taux d'imposition plus élevé sur ceux qui ont des revenus plus élevés et est basé sur la capacité de payer. Il a été lancé pour empêcher les riches contribuables de profiter de déductions excessives dans le but d'éviter de payer des impôts.

L'AMT comprend d'autres revenus qui ne sont pas pris en compte par l'impôt sur le revenu ordinaire. Certains des revenus qui pourraient déclencher l'impôt minimum de remplacement comprennent les éléments suivants :

• Juste valeur marchande des options d'achat d'actions incitatives qui ont été exercées mais non vendues
• Intérêts générés par les obligations d'activités privées
• Crédits d'impôt étranger
• Revenu passif
• Pertes et déductions pour pertes d'exploitation nettes

Qui doit payer l'impôt minimum de remplacement ?

Les contribuables qui pourraient avoir à payer l'impôt minimum alternatif comprennent ceux dont le revenu dépasse le montant de l'exonération pour leurs statuts de déclaration. Les taux d'imposition sont de 26 % pour les revenus inférieurs au seuil d'exonération et de 28 % pour les revenus supérieurs.

Le taux de 28 % de l'AMT s'applique à un revenu d'impôt minimum de remplacement excédentaire de 194 800 $ pour tous les contribuables ou de 97 400 $ pour les couples mariés qui déposent séparément. Les facteurs susceptibles d'augmenter votre probabilité d'avoir à payer l'impôt minimum de remplacement sont d'avoir des déductions substantielles pour les éléments suivants :

• Impôts nationaux et locaux sur le revenu
• Intérêts sur les deuxièmes hypothèques et les prêts sur valeur nette d'une maison qui ont été utilisés à d'autres fins que l'amélioration de votre maison
• Diverses déductions détaillées
• Frais médicaux

Si vous pensez que vous devrez peut-être payer l'impôt minimum alternatif, il est important que vous sachiez comment vous pourriez l'éviter grâce à une planification fiscale minutieuse.

Statistiques

Au cours de la dernière année d'imposition pour laquelle des données sont disponibles, l'IRS rapporte que plus de 4,6 millions de contribuables ont déposé des déclarations incluant un impôt minimum alternatif pour un montant total collecté d'un peu plus de 31 milliards de dollars. Parmi ces déclarations, plus de 15 000 ont été produites par des personnes ayant déclaré des revenus réguliers inférieurs à 15 000 $ pour un montant total d'un peu plus de 160 millions de dollars.

Il est important de le reconnaître car les personnes qui ont un gain en capital important qui dépasse de loin leur revenu ordinaire peuvent être assujetties à l'impôt minimum alternatif même si leurs revenus réguliers sont négligeables. Pour ces ménages, cela signifie qu'ils ont bénéficié de gains en capital et d'autres types de revenus alternatifs en quantités suffisamment importantes pour déclencher l'impôt.

Historique de l'impôt minimum alternatif

Avant l'adoption de la TaxCuts and Jobs Act, l'impôt minimum touchait principalement les personnes aisées, mais pas particulièrement celles qui gagnaient les revenus les plus élevés. À cette époque, la taxe était plus susceptible d'affecter les personnes mariées, les personnes vivant dans des États à fiscalité élevée et les personnes ayant une famille nombreuse.

La TCJA a retenu l'impôt minimum alternatif. Il a augmenté l'exemption AMT de 54 300 $ à 70 300 $ pour les contribuables célibataires et de 84 500 $ à 109 400 $ pour les contribuables conjoints. L'élimination progressive des exemptions commence à 500 000 $ pour les célibataires et à 1 million de dollars pour les co-déclarants. En 2026, les exemptions reviendront à leurs niveaux antérieurs à la TCJA.

La TCJA a réduit le nombre de contribuables qui doivent payer l'AMT. Il comprenait également de multiples révisions qui éliminaient certaines exemptions et déductions détaillées. La TCJA a éliminé les exemptions personnelles et la capacité de prendre des déductions détaillées pour les dépenses liées à l'emploi et diverses. Il a également augmenté la déduction standard et plafonné la déduction fiscale nationale et locale à 10 000 $.

Le Congrès a éliminé l'impôt minimum sur les sociétés, mais pas l'impôt minimum pour les contribuables individuels. L'intention de la TCJA était de stimuler l'économie et d'augmenter les revenus. Cependant, étant donné que les exonérations retrouveront leurs niveaux d'avant la TCJA en 2026, de nombreux avantages fiscaux pour les particuliers de la TCJA disparaîtront dans quelques années.

À qui s'applique l'impôt minimum de remplacement ?

La taxe AMT s'applique aux personnes dont les revenus bruts ajustés sont supérieurs à l'exonération. Elle touche encore souvent les contribuables mariés qui ont des revenus plus élevés et plusieurs enfants. Cela est dû au fait que la taxe ne permet pas d'exonérations supplémentaires pour chaque membre du ménage ni de prime de mariage.

Pour savoir si la taxe s'applique à vous, vous pouvez parler à un fiscaliste ou utiliser un programme fiscal. Vous pouvez également utiliser le formulaire 6251 de l'IRS pour déterminer si vous êtes assujetti à la taxe.

Calcul alternatif de l'impôt minimum

Selon l'IRS, la taxe correspond au montant de votre impôt minimum provisoire qui dépasse l'impôt ordinaire. Vous calculez votre impôt minimum provisoire séparément de votre impôt ordinaire. Vous pouvez le calculer en suivant ces étapes :

1. Calculez votre revenu imposable pendant que vous éliminez ou réduisez certaines déductions et exclusions
2. Soustraire le montant de l'exonération
3. Multipliez le montant que vous avez calculé à l'étape 2 par les taux d'imposition minimaux de remplacement applicables
4. Soustraire le crédit d'impôt étranger

Vous devrez l'AMT si votre montant d'impôt minimum provisoire est supérieur à votre montant d'impôt normal.

Déductions

Lorsque vous calculez votre revenu fiscal minimum alternatif, ou AMTI, vous n'êtes pas autorisé à prendre de nombreux types de déductions détaillées sur votre impôt minimum. Les déductions non autorisées incluent les éléments suivants :

• Impôts nationaux et locaux sur le revenu
• Frais médicaux
• Intérêts hypothécaires sur la valeur nette du logement
• Amortissement accéléré

Il est très important que vous suiviez attentivement le formulaire IRS ou que vous utilisiez un programme fiscal pour bénéficier des dernières déductions.

Exonération de l'impôt minimum alternatif

L'AMTexemption est similaire à une déduction forfaitaire pour l'AMT. Il peut réduire votre AMTIlorsque vous demandez le montant de l'exonération. Elle est supérieure à l'exemption standard et est ajustée en fonction de l'inflation chaque année.

Actuellement, les montants d'exemption AMT pour les personnes non mariées sont de 71 700 $. Pour les personnes mariées qui déposent conjointement, le montant de l'exemption est de 111 700 $. Une fois que vous atteignez un certain niveau de revenu, l'exonération commence à disparaître. Après avoir atteint ce niveau, l'exemption est réduite de 0,25 $ pour chaque dollar au-dessus du niveau d'élimination. Rappelons qu'en 2026, les exonérations retrouveront leurs niveaux antérieurs à la TCJA.

Actuellement, l'exonération commence à disparaître à 510 300 $ en AMTI pour les déclarants uniques et à 1 020 600 $ pour les contribuables mariés qui déposent conjointement.

Crédits AMT

Si vous n'avez pas à payer l'AMT cette année, mais que vous l'avez payée au cours d'une année d'imposition précédente, vous pourriez avoir droit à un crédit d'impôt minimum spécial sur votre impôt ordinaire cette année. Si vous y avez droit, vous devrez remplir et joindre le formulaire 8801 à votre déclaration de revenus pour demander le crédit d'impôt minimum.

Éviter l'impôt minimum de remplacement

Heureusement, il vous est possible d'éviter l'AMT avec un régime fiscal prudent. Puisqu'il s'agit d'un impôt progressif, vous pouvez travailler pour réduire votre revenu brut ajusté en maximisant vos contributions à vos comptes de retraite, y compris votre Roth IRA, 401 (k), IRA traditionnel ou compte d'épargne santé. Si vous avez 50 ans ou plus, profitez des cotisations de rattrapage.

Vous pouvez également transférer de l'argent dans un IRA à partir d'un compte individuel ou conjoint pour des économies d'impôt. Déplacez vos dollars d'investissement dans un compte à imposition différée. Assurez-vous de respecter les limites et les règles de cotisation annuelles lorsque vous le faites.

Un compte d'épargne-santé peut vous permettre de payer certains frais médicaux avant impôt. Un compte de dépenses flexible est un autre moyen qui peut vous permettre de payer les frais de garde d'enfants sur une base avant impôt. Ces comptes sont tous deux alimentés par des cotisations avant impôt. L'utilisation des comptes FSA et HSA réduit votre revenu brut et aide à réduire à la fois votre impôt ordinaire et votre AMT.

Votre plan fiscal pourrait inclure la réduction de vos déductions détaillées et l'augmentation de vos contributions caritatives. Vous voudrez peut-être vous concentrer sur les gains en capital à long terme plutôt que sur les gains à court terme. Cela signifie que vous devriez essayer de conserver vos titres pendant au moins un an ou plus avant de les vendre. Lorsque vous vendez vos immobilisations à haut rendement, essayez de le planifier pour une année au cours de laquelle votre revenu est plus faible. Récoltez vos pertes pour compenser vos gains en capital réalisés.

Choisissez d'investir dans des fonds négociés en bourse ou des FNB. Ils n'auront généralement pas de gains en capital jusqu'à ce que vous vendiez vos actions. Déplacez les investissements que vous avez qui génèrent des revenus ordinaires vers un IRA ou un autre compte qualifié tel qu'un fonds obligataire ou une fiducie de placement immobilier.

Vendez vos options d'achat d'actions incitatives exercées au cours de la même année. Si vous ne vendez pas les options que vous avez exercées, leur valeur devient un revenu aux fins de l'AMT. Évitez les obligations d'activités privées. Les intérêts qu'ils génèrent sont imposables en vertu des règles, ce qui augmente votre visibilité.

Un remboursement de l'entreprise peut également aider. Demandez à votre employeur s'il peut rembourser certaines de vos grosses dépenses d'employé non remboursées au lieu de les déduire de vos impôts. Si vous êtes un travailleur indépendant, utilisez l'annexe C pour vos déductions au lieu de les réclamer comme déductions diverses. Si vous êtes éligible, bénéficiez de la déduction pour bureau à domicile.

Assurez-vous que votre retenue d'impôt de l'État n'est pas supérieure à votre paiement prévu. Vous ne pouvez pas déduire les paiements d'impôt de l'État dans le cadre de l'AMT.

Ne prépayez pas vos impôts fonciers et ne les payez qu'au moment où ils sont dus. Vous n'êtes pas autorisé à déduire vos impôts sur le revenu nationaux et locaux et les impôts fonciers en vertu des règles de l'AMT. Il est logique d'attendre pour les payer l'année prochaine lorsque vous pourrez peut-être éviter d'être dans la fourchette.

Suite à l'adoption de la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi, les déductions détaillées pour les impôts sur le revenu et les biens fonciers d'État et locaux sont limitées à un total combiné de 10 000 $ jusqu'en 2025. Si vous payez ces impôts à l'avance, vous pourriez être poussé à un niveau où vous ne pourrez pas déduire eux.

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