Désignation d'une fiducie comme bénéficiaire de la retraite

Il n'est pas rare que les propriétaires d'un compte de retraite individuel (IRA) désignent une fiducie comme bénéficiaire. En utilisant une fiducie, un propriétaire d'IRA conserve un certain degré de contrôle sur la façon dont les actifs sont distribués après leur décès. Cependant, alors qu'une fiducie est un outil efficace de planification successorale, Les propriétaires d'IRA doivent prendre des mesures pour s'assurer que le résultat souhaité correspond à leurs besoins.

Points clés à retenir

• Désigner une fiducie comme bénéficiaire d'un IRA donne au propriétaire un certain contrôle sur la façon dont les actifs sont distribués après leur décès.
• La loi sur la sécurité, passé en 2019, a changé le traitement des décaissements des IRA hérités en fonction de la classification du bénéficiaire ainsi que de l'âge du propriétaire au moment de leur décès.
• Il existe trois grandes catégories de bénéficiaires :les bénéficiaires désignés éligibles, bénéficiaires désignés, et non des bénéficiaires désignés.
• Différentes règles s'appliquent en fonction de ces classifications, comme la règle des dix ans, règle des cinq ans, et règle de paiement.
• La durée pendant laquelle un bénéficiaire doit légalement retirer des fonds d'un IRA hérité est très importante à des fins fiscales.

Secure Act et modifications apportées aux IRA hérités

Avant d'examiner la désignation d'une fiducie comme bénéficiaire d'un IRA, nous devons comprendre comment le Secure Act, passé en décembre 2019, modifie les exigences pour les IRA hérités. Cette législation a modifié le traitement des distributions d'un IRA hérité pour tout propriétaire d'IRA qui décède après le 1er janvier 2020.

La classification de la personne ou de l'entité désignée comme bénéficiaire d'un IRA est importante, ainsi que leur relation avec la personne décédée. En outre, l'âge du propriétaire de l'IRA à sa date de décès est important, selon la classification du bénéficiaire. Le Secure Act sépare les bénéficiaires en trois catégories :les bénéficiaires désignés éligibles, bénéficiaires désignés, et d'autres qui ne sont pas considérés comme des bénéficiaires désignés.

Types de bénéficiaires de l'IRA

Bénéficiaires désignés admissibles

Il y a cinq catégories de personnes incluses dans la classification des bénéficiaires désignés admissibles :

1. Conjoint du propriétaire
2. Enfant(s) du propriétaire de moins de 18 ans
3. Personne handicapée
4. Personne malade chronique
5. Toute autre personne qui n'a pas plus de 10 ans de moins que le propriétaire décédé de l'IRA

Grâce à la loi sur la sécurité, tout bénéficiaire désigné admissible doit retirer le solde du compte IRA sur la plus longue de l'espérance de vie du bénéficiaire ou du propriétaire. Les conjoints survivants reçoivent également un traitement spécial où ils sont autorisés à se mettre à la place du propriétaire et à retirer le solde de l'IRA au cours de leur espérance de vie, ou ils peuvent transférer l'IRA hérité dans leur propre IRA.

Bénéficiaires désignés

Un bénéficiaire désigné est toute personne désignée comme bénéficiaire d'un IRA qui n'est pas incluse dans la liste des bénéficiaires désignés admissibles ci-dessus. Pour les bénéficiaires désignés, la règle des dix ans s'applique. La règle des dix ans ne s'applique pas aux bénéficiaires désignés admissibles ou à toute personne de la troisième catégorie ci-dessous qui n'est pas du tout un bénéficiaire désigné. La règle des dix ans stipule que le bénéficiaire doit retirer le solde du compte IRA dans les 10 ans suivant la date du décès du propriétaire.

Bénéficiaires non désignés

Domaines, les organismes de bienfaisance, et les fiducies (généralement) ne sont pas des bénéficiaires désignés, car ce ne sont pas des individus. L'une des deux autres règles s'applique en fonction de l'âge du propriétaire à sa date de décès :

1. Si le propriétaire est décédé avant l'âge de 72 ans, la règle des cinq ans s'applique. La règle des cinq ans prévoit que le bénéficiaire doit prélever le solde restant sur la période de cinq ans suivant le décès du propriétaire.
2. Si le propriétaire décède après 72 ans, la règle de paiement s'applique. La règle de versement stipule que le bénéficiaire doit retirer le solde restant sur l'espérance de vie restante du propriétaire.

Désignation d'une fiducie en tant que bénéficiaire de l'IRA

Un bénéficiaire d'un IRA peut être toute personne ou entité choisie par le propriétaire de l'IRA. Dans le cas d'une fiducie, les bénéficiaires de la fiducie, plutôt que la confiance elle-même, sont utilisées pour déterminer la classification du bénéficiaire de l'IRA.

Confiance du conduit

Si la fiducie identifie un ou plusieurs bénéficiaires spécifiques pour recevoir tous les retraits du compte IRA, cette personne ou entité est considérée comme le bénéficiaire direct de l'IRA. Ce n'est le cas que lorsque la fiducie est incapable d'accumuler des fonds avant de verser les retraits IRA directement à ses bénéficiaires. Elle est considérée comme une « conduite de fiducie, » car l'existence de la fiducie est ignorée dans le but d'identifier une classification du bénéficiaire.

Par exemple, si le bénéficiaire identifié par la fiducie est une succession ou un organisme de bienfaisance (une entité non-personne), l'IRA est considéré comme n'ayant pas de bénéficiaire désigné. D'autre part, si le bénéficiaire identifié par la fiducie est un particulier, l'IRA est considéré comme ayant soit un bénéficiaire désigné admissible, soit un bénéficiaire désigné, et les règles respectives s'appliquent, en fonction de la classification de l'individu et de sa relation avec la personne décédée.

Fiducie d'accumulation

Alternativement, si la fiducie peut accumuler des retraits de l'IRA, plutôt que de verser l'intégralité des retraits aux bénéficiaires, il est considéré comme une « fiducie d'accumulation ». C'est le type de fiducie utilisé pour verser des fonds à ses bénéficiaires au fil du temps, comme dans le cas d'une fiducie de protection dépensière décrite ci-dessous. La plupart des fiducies de capitalisation nomment des successions ou des organismes de bienfaisance à titre de bénéficiaire. Parce que ce ne sont pas des individus, la fiducie est généralement assujettie à la règle des cinq ans ou à la règle de paiement pour les bénéficiaires non désignés.

Pourquoi désigner une fiducie comme bénéficiaire

Dans la plupart des cas, un propriétaire d'IRA désigne une fiducie en tant que bénéficiaire de l'IRA pour avoir le contrôle de la disposition des actifs après leur décès. Voici quelques raisons pour lesquelles un propriétaire d'IRA pourrait le faire.

Protection des bénéficiaires dépensiers

Un propriétaire d'IRA peut craindre qu'un bénéficiaire gaspille l'héritage. Ils pourraient préférer que les actifs de l'IRA soient déboursés selon un calendrier plutôt que sous forme de paiement forfaitaire. Le propriétaire de l'IRA pourrait également affecter des fonds à des fins spécifiques, telles que le financement des études du bénéficiaire. Le propriétaire de l'IRA pourrait garantir ces conditions dans les dispositions de la fiducie, que le syndic serait chargé de mettre en œuvre.

Prendre soin des enfants d'un mariage antérieur

Un propriétaire d'IRA peut vouloir s'assurer qu'un conjoint actuel reçoit un revenu des actifs et que les enfants de tout mariage précédent reçoivent leur part des actifs. Cela peut être accompli en désignant une fiducie qui répond à certaines exigences, telle qu'une fiducie de propriété à intérêt résiliable admissible (QTIP).

La ligne de fond

Désigner une fiducie comme bénéficiaire d'un IRA peut être un outil efficace de planification successorale. Cependant, ce sujet déjà complexe est devenu encore plus compliqué avec l'adoption du Secure Act. Il n'est efficace que si toutes les parties impliquées, en particulier le propriétaire de l'IRA, le dépositaire de l'IRA, le fiduciaire de la fiducie, et tous les avocats représentant le bénéficiaire—s'entendent sur l'interprétation des dispositions de la fiducie et des lois applicables. Des interprétations contradictoires pourraient entraîner un retard dans la disposition des actifs et peuvent être très frustrantes pour les personnes concernées.

Plus un individu ou une entité doit retirer des fonds de l'IRA hérité, mieux c'est du point de vue de la planification fiscale, car les fonds peuvent continuer à croître à l'abri de l'impôt pendant une période plus longue. Parce que la durée autorisée pour les retraits d'un IRA hérité change en fonction de l'âge auquel le propriétaire de l'IRA décède, la meilleure stratégie fiscale pour un IRA hérité peut changer au fil du temps. La relation du bénéficiaire au défunt joue également un rôle important dans le choix de la stratégie la plus efficace.

Comme toujours, parlez à votre conseiller financier ou à votre avocat pour vous assurer que vos besoins en matière de planification successorale sont satisfaits et maximisés. Un fiscaliste peut vous aider à identifier les avantages et les inconvénients de différentes stratégies du point de vue de la planification fiscale.