Base de coûts définie :le guide 101 ultime

Les revenus provenant de la vente de produits ou de services ne sont qu'une source de revenus pour une entreprise. Un deuxième flux de revenus pour de nombreuses entreprises est constitué des revenus hors exploitation provenant des investissements en immobilisations. Toute entreprise peut détenir des investissements en capital, et de nombreuses organisations à but non lucratif en dépendent pour leurs revenus. Les entreprises peuvent réaliser des profits ou des pertes dans l'une ou l'autre des sources de revenus, mais en ce qui concerne les immobilisations, coût est la clé de la façon dont une entreprise calcule ses gains et ses pertes.

Il existe un large éventail de types d'immobilisations dans lesquelles les entreprises peuvent investir, à commencer par les actions, les obligations et les fonds du marché monétaire où beaucoup d'argent en main jusqu'à ce que vous en ayez besoin. Mais les usines et les équipements sont aussi des immobilisations, tout comme la bonne volonté, brevets et droits d'auteur. Le coût de base est la clé pour déterminer le gain ou la perte pour toutes ces immobilisations.

Qu'est-ce que la base des coûts ?

Tout comme une entreprise calcule les coûts de création de produits, il doit tenir des registres minutieux de l'achat de chaque immobilisation, qui est appelé le coût de base de l'actif. La base de coût peut changer au fil du temps à mesure que l'amortissement est pris ou que des améliorations sont apportées aux immobilisations.

Base de coût vs base fiscale - quelle est la différence ?

Lorsque l'entreprise dispose d'une immobilisation, il calcule et rapporte à l'IRS le prix de base ajusté actuel de l'actif, qui est aussi appelée assiette fiscale. Le profit ou la perte de l'investissement de l'entreprise dans cet actif est la différence entre le prix de vente et la base fiscale.

Points clés à retenir

• Le coût de base est le prix d'origine d'une immobilisation plus tous les coûts associés à l'achat de l'actif.
• Les gains ou les pertes en capital sont calculés en soustrayant le coût de base de la valeur marchande au moment de la vente.
• Une entreprise peut choisir parmi plusieurs méthodes basées sur le coût pour calculer le gain ou la perte en capital.

Base de coût expliquée

Lorsqu'une entreprise acquiert une immobilisation, tels que des actions ou d'autres titres, l'immobilier ou même un autre commerce, le prix d'achat initial devient le coût de base initial de cet investissement. Cette base de coût initial comprend tous les coûts d'acquisition de l'investissement, tels que les honoraires d'avocat et de conseil en cas d'acquisition. La base de coût d'un actif peut changer au fil du temps pour de nombreuses raisons. Considérons un immeuble de bureaux :la dépréciation diminue le coût de base de l'immeuble, mais le coût d'un nouveau toit (qui sera éventuellement nécessaire) est une amélioration du capital qui s'ajoute au coût de base.

Pourquoi la base de coûts est-elle importante ?

Le coût de base d'un actif est important car il est utilisé pour déterminer l'impôt à payer. Lorsqu'une immobilisation est vendue, le prix de vente moins le coût de base détermine si l'investissement est rentable. Lorsqu'une entreprise entière est vendue, le profit ou la perte de chaque immobilisation doit être déterminé séparément en utilisant la base de coût de chaque actif.

Détermination de la base des coûts

Le coût de base d'un actif dépend du type d'actif et, dans certains cas, comment l'actif a été acquis. Voici une ventilation des actifs les plus courants et la façon dont la base de coût de chacun est déterminée.

• Une entreprise: L'acheteur répartit le prix d'achat entre toutes les immobilisations de l'entreprise, attribuer une base de coût à chaque actif. La valeur de la participation d'un associé individuel dans une société de personnes est également considérée comme une immobilisation.

• Actions et obligations: Le prix d'achat est le prix de base initial, y compris les frais de courtage ou les commissions, plus les dividendes réinvestis (le cas échéant).

• Actifs surdoués : Le coût de base des actifs donnés à une entreprise est soit la juste valeur marchande, soit le coût de base du donateur.

• Biens hérités : Le coût de base des actifs hérités est la juste valeur marchande le jour du décès du propriétaire précédent.

• Immobilisations incorporelles : Le prix de base de la propriété intellectuelle, comme les brevets, droits d'auteur, marques déposées, enseignes et franchises, est le coût de création ou d'acquisition de ces actifs. Dans une acquisition, le coût de base du goodwill est la différence entre la valeur de l'entreprise acquise et le montant payé pour l'entreprise.

Calcul de la base de coûts

La façon dont une entreprise calcule le coût de base des immobilisations peut devenir assez complexe, car différents facteurs peuvent s'appliquer à différents investissements en immobilisations, mais ils commencent tous par le prix d'achat initial plus les coûts d'acquisition de l'investissement. Le prix d'achat comprend non seulement les espèces, mais aussi les sommes versées en titres de créance, des services ou de l'immobilier. Les coûts d'acquisition de l'investissement peuvent inclure les ventes, les taxes foncières et d'accise; les frais de livraison; les frais d'installation et de test ; et les commissions et frais.

Les calculs de base de coûts se compliquent avec le temps, en tant que coût de base est ajusté en soustrayant ou en ajoutant différents facteurs. Avec des actions et des obligations, par example, les dividendes réinvestis sont ajoutés au prix de base. Pour l'immobilier, l'amortissement est soustrait du coût de base et toute amélioration des immobilisations est ajoutée. Coûts de maintenance, pourtant, sont des dépenses d'exploitation et n'affectent pas la base de coûts. Alors, le coût de base d'une usine peut inclure le coût initial de construction, moins l'amortissement dans le temps, plus le réaménagement majeur dans cinq ans – mais pas les salaires des gens qui y ont travaillé toutes ces années.

Base de coût de déclaration fiscale

Des dossiers bien tenus sont essentiels pour prouver le coût de base d'un actif à l'IRS. Lorsqu'une immobilisation est vendue, le gain ou la perte est calculé comme le prix du marché actuel moins le coût de base.

Pourquoi la précision des rapports sur la base des coûts est-elle si importante ?

L'exactitude des rapports sur la base de coût est vitale, car la base de coût ajustée d'un actif devient sa base fiscale pour le calcul de l'impôt à payer lorsque l'actif est vendu. Si la différence est positive, l'entreprise réalise un gain ; si négatif, cela signifie une perte. La durée pendant laquelle l'entreprise détient l'immobilisation est également importante dans le calcul de l'impôt à payer. Tout actif de placement détenu depuis plus d'un an est soumis à l'impôt sur les plus-values, qui peut être 0%, 15% ou 20% selon le statut de dépôt de l'investisseur et le revenu pour les dépôts personnels. D'autres taux d'imposition s'appliqueront aux entreprises. Par example, le taux d'imposition pour une C-Corp est actuellement de 21%, quel que soit le revenu. Et pour certains types d'actifs, les taux des plus-values ​​peuvent aller jusqu'à 28%. Les investissements à court terme, c'est-à-dire les actifs détenus jusqu'à un an, sont imposés comme des gains en capital. Le taux d'imposition sera le même que le taux d'imposition des particuliers ou des sociétés, mais doit être déclaré séparément du revenu en utilisant un formulaire IRS distinct (8949) et 1049-D.

Méthodes de base de coût

Lorsqu'une entreprise achète plusieurs investissements du même type au fil du temps, telles que les actions de la même société, déterminer le prix de base lors de la vente des investissements peut devenir assez compliqué. L'ordre dans lequel les actions sont vendues peut avoir un impact considérable sur le gain ou la perte ultime de l'entreprise. Lors de la vente de titres tels que des actions, l'IRS vous permet de déclarer en utilisant l'identification spéciale ou le premier entré, premières méthodes.

• Premier arrivé, Premier sorti (FIFO) : En utilisant cette méthode, les actions sont vendues dans l'ordre où elles ont été achetées. Si FIFO a été appliqué à l'exemple de la puce précédente, une entreprise qui vend 150 actions aurait un prix de base de 10 $ chacune pour 100 actions et de 25 $ pour le reste, pour un prix de base de 2 $, 250. Au prix de vente de 35 $ par action, il réaliserait un gain de 3 $, 000.

• Identification spécifique (SpecID) : En utilisant cette méthode, la société identifie les stocks à vendre en précisant la date d'acquisition et le prix. De cette façon, il pourrait vendre un mélange personnalisé avec une base de coût de 10 $, 25 $ ou 30 $ pour obtenir une base de coûts spécifique adaptée à ses besoins.

• Coût moyen (AvgCost) : Cela utilise le coût moyen de toutes les actions achetées comme base de coût. En utilisant le coût moyen, si une entreprise a acheté 100 actions de la société A à 10 $ par action, 100 autres à 25 $ et 200 de plus à 30 $, le coût moyen par action (et, donc, votre base de coût pour chaque action vendue) serait de 23,75 $ (10 $ + 25 $ + 30 $ + 30 $ / 4). Si l'entreprise a vendu 150 actions à 35 $ l'action, il réaliserait un gain de 1 $, 687,50 (5 $, 250 - 3 $, 562.50).

• Le plus haut dans, premier sorti (HIFO): Dans cette méthode, les actions les plus chères sont vendues en premier. Ainsi, la vente de 150 actions de l'exemple ci-dessus entraînerait un coût de base de 30 $ par action et un gain réalisé de 750 $.

• Dernière entrée, premier sorti (LIFO): Avec cette méthode, les actions achetées le plus récemment sont vendues en premier.

L'IRS ne reconnaît pas formellement AvgCost, HIFO ou LIFO. Pourtant, la méthode SpecID permet une certaine flexibilité. Par example, lorsque SpecID est utilisé pour indiquer les actions les plus récentes acquises, c'est essentiellement la méthodologie LIFO.

Pour décider quelle méthode convient le mieux à votre entreprise, vous devriez consulter un conseiller fiscal agréé ou un planificateur financier. Une fois que vous avez choisi une méthode, la clé est de le garder en vigueur.

Choisir une méthode de base de coûts

Assurément, la juste valeur marchande d'un actif joue un rôle important dans le choix de la méthode de base du coût à utiliser. Le FIFO est simple et a le mérite de maximiser les gains si la valeur de l'actif a augmenté tout en minimisant les pertes si la valeur a diminué. SpecID donne à l'entreprise le plus de contrôle sur la planification fiscale, car des actions spécifiques peuvent être sélectionnées pour la vente.

Avantages et inconvénients des méthodes de calcul de la base de coûts

Comparaisons des bases de coûts

Le tableau ci-dessous montre l'impact de l'application des méthodes du coût de revient à deux scénarios. Dans les deux scénarios, La société A détient 300 actions de la société ABC. Les 100 premières actions ont été achetées à 400 $ chacune, les 100 deuxièmes actions à 200 $ chacune et les 100 troisièmes à 600 $. Maintenant, la société veut vendre 150 actions et doit décider laquelle des méthodes de base utiliser pour maximiser les gains et minimiser les pertes. Le tableau montre comment les méthodes se comparent en gains ou en pertes pour un scénario dans lequel le cours de l'action a grimpé à 700 $ et un deuxième scénario dans lequel le prix est tombé à 300 $. Comme le tableau l'indique clairement, les différentes méthodes de base des coûts donnent des résultats différents dans chaque scénario.

*Rappel :L'IRS ne reconnaît pas formellement AvgCost, HIFO ou LIFO. Pourtant, la méthode SpecID permet une certaine flexibilité.

Exemples de prix de base

La plupart des transactions boursières sont simples. La base de coût est le prix payé plus les commissions éventuelles, avec peu ou pas de réglage. Dans certains cas particuliers, pourtant, comme les fusions, division d'actions et faillites, la base des coûts est affectée par des actions indépendantes de la volonté de l'entreprise.

• Fusions : Si une entreprise détient des actions dans une entreprise qui fusionne avec une autre entreprise, l'entreprise reçoit généralement le paiement en stock, espèces ou une combinaison d'actions et d'espèces (appelées espèces pour démarrer). Avec les paiements d'actions, la société absorbée détermine le nouveau nombre d'actions et la valeur de marché, nécessitant un ajustement du coût de base initial. Une fusion entièrement en numéraire revient en fait à vendre toutes les actions, et le gain ou la perte est calculé à ce moment en utilisant la base du coût d'origine. Dans les règlements cash-to-boot, toute fraction d'action résultant du rapport d'échange déclenche un paiement en espèces pour cette fraction.

• Répartition des stocks: Lorsque les actions se sont divisées, l'investissement total ne change pas. La base de coût actuelle est répartie entre le nouveau nombre d'actions. Par example, dans un partage 2 pour 1, le coût de base de chaque action est réduit de moitié.

• Faillites : Si une entreprise déclare faillite selon le chapitre 7, ses actions perdent toute valeur. Une perte ne peut pas être réclamée tant que les actions de la société ne sont pas vendues (souvent pour un centime) ou ne sont pas déclarées sans valeur. Au chapitre 11, pourtant, les actions pourraient continuer à être négociées et, selon le règlement, la base des coûts pourrait rester inchangée.

Suivi et rapports sur la base des coûts avec le logiciel

Compte tenu de la nécessité d'un niveau élevé de précision des rapports pour produire des calculs de base de coûts fiables à des fins fiscales, un bon logiciel de comptabilité d'entreprise joue un rôle important. Un logiciel peut aider les entreprises à tenir des registres détaillés des coûts et des dates d'achat de leurs immobilisations. Une gamme de logiciels de comptabilité d'entreprise est disponible pour suivre non seulement les revenus et les dépenses d'exploitation, mais aussi le coût de base des immobilisations et autres investissements.

En plus de produire des biens et des services, les entreprises peuvent réaliser un deuxième flux de revenus à partir des immobilisations et des investissements en capital. De nombreux facteurs entrent en ligne de compte dans le calcul du coût de base d'un actif, y compris la façon dont il a été acquis et les coûts associés à son acquisition. Il est essentiel de tenir des registres précis du coût de base et des dates d'acquisition des immobilisations pour calculer les gains et les pertes lorsque les actifs sont vendus. Un bon logiciel de comptabilité d'entreprise peut vous aider avec toute cette tenue de livres, suivi et, quand vient le temps de vendre un actif, identifier la meilleure méthode de coût de base à utiliser à des fins de planification fiscale.

FAQ sur la base des coûts

Qu'est-ce que la base de coûts signifie?

Le coût de base est le coût total qu'un particulier ou une entreprise paie pour une immobilisation, que ce soit une maison, un immeuble de bureaux ou des titres de placement comme des actions et des obligations. Il est utilisé pour calculer le gain ou la perte imposable lors de la vente de l'actif.

Comment calculez-vous la base de coût?

Le calcul de la base de coûts peut être simple ou complexe, selon les circonstances. Si vous achetez des actions sans dividende auprès d'une société de courtage en ligne sans frais, votre base de coût est le prix que vous avez payé. Mais si vous payez une commission, ou si vous investissez dans des actions à dividendes, ces frais sont ensuite ajoutés au prix de base lorsque vous vendez. Avec propriété, comme une maison ou un immeuble de bureaux, l'amortissement peut réduire le coût de base au fil du temps tandis que les améliorations des immobilisations — par exemple, un nouveau toit ou un nouveau système de CVC — ajouter au coût de base.

Payez-vous des impôts sur la base des coûts ?

Vous ne payez pas d'impôts sur la base du coût d'un actif, mais la base du coût est utilisée pour calculer le gain imposable lorsqu'un actif est vendu. Vous payez l'impôt sur la différence entre le prix de vente de l'actif et le prix de base, c'est à dire., Gain imposable =Prix de vente - base de coût. Si vous vendez des actions pour 10 $, 000 qui vous a coûté à l'origine 9 $, 000, vous devez payer de la taxe sur le 1 $, 000 de différence.

Qu'est-ce qui est inclus dans le prix de base?

Le prix d'achat initial est au cœur du coût de base de toute immobilisation ou investissement. Cela comprend les coûts d'acquisition, comme les honoraires d'avocat et de conseiller. Heures supplémentaires, des facteurs tels que la dépréciation de l'actif ou l'amélioration des immobilisations peuvent ajouter ou soustraire du coût de base de certains actifs, comme des bâtiments. Dans le cas des titres, les dividendes réinvestis font augmenter le coût de base de ces titres.

La base de coût est-elle la même que la base de caisse ?

La comptabilité de caisse est une méthode comptable qui enregistre les dépenses ou les revenus lorsqu'un paiement est effectué ou qu'une trésorerie est reçue. Ce n'est pas aussi perspicace que la comptabilité d'exercice, qui combine les entrées et sorties de trésorerie actuelles et futures attendues. Et la base de coût est le coût d'un actif et est utilisée pour déterminer le gain/la perte imposable lors de sa vente.