Qu'est-ce que la méthode de l'équité?

La méthode de la mise en équivalence est un type de comptabilisation utilisé pour les investissements intersociétés. Il est utilisé lorsque l'investisseur détient une influence notableInfluence de l'investisseurLe niveau d'influence de l'investisseur qu'une entreprise détient dans une opération d'investissement détermine la méthode de comptabilisation dudit investissement privé. La comptabilisation de l'investissement varie selon le niveau de contrôle de l'investisseur. sur l'entité émettrice mais n'exerce pas un contrôle total sur celle-ci, comme dans la relation entre une société mère et sa filiale. Dans ce cas, les termes de « mère » et « filiale » ne sont pas utilisés, contrairement à la méthode de consolidation où l'investisseur exerce un contrôle total sur son entité émettrice. Au lieu, dans les cas où il est approprié d'utiliser la méthode de la mise en équivalence, l'entité émettrice est souvent appelée « associé » ou « affilié ».

Bien que ce qui suit ne soit qu'une directive générale, un investisseur est réputé avoir une influence notable sur une entité émettrice s'il détient entre 20 % et 50 % des actions ou des droits de vote de l'entité émettrice. Si, cependant, l'investisseur détient moins de 20 % des actions de l'entité émettrice mais exerce toujours une influence notable sur ses opérations, alors l'investisseur doit toujours utiliser la méthode de la mise en équivalence et non la méthode du coût.Méthode du coûtLa méthode du coût de la comptabilité est utilisée pour enregistrer certains investissements dans les états financiers d'une entreprise. L'investissement est enregistré au coût historique

Comment fonctionne la méthode de l'équité ?

Contrairement à la méthode de consolidationMéthode de consolidationLa méthode de consolidation est un type de comptabilité d'investissement utilisé pour incorporer et rapporter les résultats financiers des investissements détenus majoritairement., en utilisant la méthode de la mise en équivalence, il n'y a pas de processus de consolidation et d'élimination. Au lieu, l'investisseur déclarera sa part proportionnelle des capitaux propres de l'entité émettrice en tant qu'investissement (au coût). Les profits et les pertes de l'entité détenue augmentent le compte d'investissement d'un montant proportionnel aux parts de l'investisseur dans l'entité détenue. C'est ce qu'on appelle le « relèvement des capitaux propres ». Les dividendes versés par l'entité émettrice sont déduits du compte.

Exemple pratique

Lion Inc. achète 30% de Zombie Corp pour 500 $, 000. A la fin de l'année, Zombie Corp rapporte un revenu netRevenu netLe revenu net est un élément de ligne clé, non seulement dans le compte de résultat, mais dans les trois états financiers principaux. Alors qu'il est arrivé à travers de 100 $, 000 et un dividende de 50 $, 000 à ses actionnaires.

Lorsque Lion effectue l'achat, il enregistre son investissement sous la rubrique « Investissements dans des associés/affiliés », un compte d'actif à long terme. La transaction est enregistrée au coût.

Dr.Investments in Associates500, 000Cr.Cash500, 000

Lion reçoit des dividendes de 15 $, 000, soit 30 % de 50 $, 000 et enregistre une réduction sur son compte de placement. La raison en est qu'ils ont reçu de l'argent de leur entité émettrice. En d'autres termes, il y a une sortie de trésorerie de l'entité émettrice, comme en témoigne le compte de placement réduit.

Dr.Cash15, 000Cr.Investissements dans les associés15, 000

Finalement, Lion enregistre le revenu net de Zombie comme une augmentation de son compte d'investissement.

Dr.Investments in Associates30, 000Cr.Revenus d'investissement30, 000

Le solde de clôture de leur compte « Investissements dans des associés » à la fin de l'année est de 515 $, 000. Cela représente 15 $, 000 augmentation de son coût d'investissement.

Cela correspond à leur part des bénéfices non répartis de Zombie. Zombie rapporte un revenu net de 100 $, 000, qui est réduit de 50 $, 000 dividendes. Ainsi, Les bénéfices non répartis de Zombie pour l'année sont de 50 $, 000. La portion du montant du Lion est de 15 $, 000.

Quelles sont les autres méthodes comptables possibles ?

Lorsqu'un investisseur exerce un contrôle total sur l'entreprise dans laquelle il investit, la société d'investissement peut être connue en tant que société mère de l'entité émettrice. Cette dernière est alors connue sous le nom de filiale de la maison mère. Dans ce cas, les investissements réalisés par la société mère dans la filiale sont comptabilisés selon la méthode de l'intégration.

La méthode de consolidation enregistre la « participation dans la filiale » à l'actif du bilan de la société mère, tout en enregistrant une transaction égale dans les capitaux propres du bilan de la filiale. Les actifs de la filiale, Passifs, et tous les éléments de résultat sont regroupés dans les états financiers consolidés de la société mère après élimination de l'investissement dans la filiale.

Alternativement, lorsqu'un investisseur n'exerce pas un contrôle total sur l'entité émettrice, et n'a aucune influence sur l'entité émettrice, l'investisseur possède un intérêt minoritaire passif. dans l'entité émettrice. Dans ce cas, les investissements sont comptabilisés selon la méthode du coût.

La méthode du coût enregistre l'investissement au coût et le comptabilise en fonction des transactions historiques de l'investisseur avec l'entité émettrice et d'autres entités émettrices similaires.

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