Qu'est-ce que la manipulation des états financiers ?

La manipulation des états financiers fait référence à la pratique consistant à utiliser des astuces comptables créatives pour faire en sorte que les états financiers d'une entreprise reflètent ce à quoi l'entreprise souhaite que ses performances ressemblent plutôt que ses performances réelles.

Malgré de nombreuses mesures prises par les législatures et les organismes de réglementation - tels que la Securities and Exchange Commission (SEC)Securities and Exchange Commission (SEC)La Securities and Exchange Commission des États-Unis, ou SEC, est un organisme indépendant du gouvernement fédéral américain qui est chargé de mettre en œuvre les lois fédérales sur les valeurs mobilières et de proposer des règles sur les valeurs mobilières. Il est également en charge du maintien de l'industrie des valeurs mobilières et des bourses d'actions et d'options - pour lutter contre la manipulation des états financiers, notamment par les sociétés cotées en bourse, la pratique est encore répandue.

Sommaire

• La manipulation des états financiers est la pratique consistant à modifier les registres financiers d'une entreprise pour présenter une fausse image de sa situation financière.
• La manipulation consiste invariablement à gonfler les revenus ou à dégonfler les dépenses ou les dettes.

Les normes comptables et les meilleures pratiques sont administrées par les principes comptables généralement reconnus (GAAP) aux États-Unis et par les normes internationales d'information financière (IFRS) dans l'Union européenne.

Pourquoi les entreprises manipulent-elles leurs états financiers ?

Les dirigeants les mieux payés qui dirigent de grandes entreprises peuvent être tentés de « faire cuire les livres » sur leurs finances pour plusieurs raisons potentielles, tel que:

1. Ressentir une pression intense pour montrer une image positive

Souvent, son ne pas le cas où ce sont des personnes intrinsèquement mauvaises qui se plaisent à tromper le public. C'est plus souvent le cas qu'ils cèdent simplement à l'énorme pression qu'ils subissent, recevoir des sommes faramineuses et s'attendre à orienter leur entreprise vers une croissance et une rentabilité toujours croissantes, dans un paysage commercial de plus en plus concurrentiel.

2. Réduire les attentes des investisseurs

Il existe plusieurs situations qui peuvent inciter un PDG à manipuler un peu les finances d'une entreprise. Cela pourrait être quelque chose d'aussi innocent que de ne pas vouloir que les investisseurs développent des attentes irréalistes. Disons que l'entreprise a eu de la chance sur plusieurs fronts, et il a fini par atteindre, de loin, sa meilleure année.

Mais alors le PDG commence à penser, « Si nous imprimons ces chiffres, comme si, alors nos investisseurs vont s'attendre à voir des résultats exagérés tout le temps. Si nous montrons juste une année moyenne, puis quand ils voient celles Nombres, ils vont penser que quelque chose ne va pas et commencer à quitter le navire. Donc, il fait le CFOQue fait un CFOQue fait un CFO - le travail du CFO est d'optimiser la performance financière d'une entreprise, y compris :rapports, liquidité, et retour sur investissement. Dans le cadre de la modification de la date de quelques ventes importantes afin que les revenus soient reportés à l'exercice suivant, rendant l'exercice en cours un peu moins prometteur.

Dans l'exemple ci-dessus, le coupable ne manipule même pas les chiffres pour essayer d'améliorer l'apparence de l'entreprise - au lieu de cela, il fait empirer les choses. Et ses motivations ne sont pas terriblement néfastes – il ne cherche pas activement à arnaquer quelqu'un.

3. Déclenchement des primes des dirigeants

Une motivation très courante pour manipuler les états financiers est d'atteindre des objectifs de ventes/revenus qui déclenchent un gros bonus pour la direction de niveau supérieur. La structure de ces primes incitatives a souvent été critiquée comme étant, en effet, une incitation pour un cadre à « tricher ».

Peut-être, les grandes entreprises pourraient envisager de supprimer les primes versées de cette façon. Au lieu, ils peuvent offrir des primes de performance basées sur une mesure non financière. Par exemple, le PDG et le directeur financier pourraient recevoir des primes si la satisfaction du service client augmente de cinq points de pourcentage.

Facteurs contributifs

1. L'absence de normes comptables standardisées

Parallèlement à la structure des incitations à la gestion, il y a d'autres facteurs en jeu qui semblent contribuer à un environnement où la fraude est presque monnaie courante. L'un des facteurs est l'absence de normes comptables standardisées.

On pensait que les Normes internationales d'information financière (IFRS)Normes IFRSLes normes IFRS sont des Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier et les principes comptables généralement reconnus (PCGR) auraient depuis longtemps mis de côté leurs différences et seraient parvenus à un accord sur un ensemble unique de pratiques comptables universellement reconnues.

Malheureusement, à partir de 2020, il semble de moins en moins probable qu'un tel ensemble universel de pratiques et de normes soit un jour élaboré. L'absence de consensus sur la manière exacte dont la comptabilité d'entreprise doit être effectuée permet aux personnes malhonnêtes de s'en tirer plus facilement.

2. Relation de conflits d'intérêts entre les entreprises et les cabinets comptables

Le scandale EnronScandale EnronLe scandale Enron est probablement le plus important, le plus compliqué, et le scandale comptable le plus notoire de tous les temps. Par des astuces comptables trompeuses, Enron a clairement souligné un autre facteur contribuant à la manipulation des états financiers - le souvent trop proche, rempli de conflits d'intérêts potentiels entre les entreprises et les cabinets comptables qui les auditent.

Comment les états financiers sont manipulés

La manipulation des états financiers implique toujours de faire l'une des deux choses suivantes :soit manipuler les dossiers pour gonfler les revenus apparents, soit les manipuler pour réduire les dépenses ou les passifs apparents.

Plus précisement, Voici quelques-unes des astuces comptables utilisées pour donner une fausse image de la situation financière réelle d'une entreprise :

• Enregistrement des revenus avant la fourniture de biens ou de services
• Déclarer les revenus d'investissements ou de capitaux obtenus en contractant un emprunt comme revenus d'entreprise
• Capitalisation des dépenses courantes de l'entreprise, les faisant ainsi passer du compte de résultat au bilan
• Déclaration inexacte des passifs – ou négligence totale de les déclarer du tout

Une méthode étonnamment simple de manipulation des états financiers consiste à gonfler les actifs avec de fausses valeurs d'inventaire. Par exemple, une entreprise peut faire un inventaire ordinaire, mais ajoutez ensuite 100 éléments à chaque compte - donc, 500 ordinateurs de bureau deviennent 600 ordinateurs de bureau, ou 150 écrans d'ordinateur deviennent 250 écrans, etc.

Si la valeur moyenne des articles en stock est de 350 $, et il y a 10 catégories d'articles, alors, en utilisant une telle technique d'ajout d'inventaire créatif, l'entreprise peut rapidement augmenter la valeur de son actif total de 350 $, 000.

Comment vous protéger contre la manipulation des états financiers

Les investisseurs particuliers doivent tout mettre en œuvre pour éviter d'être victimes de fraudes financières, y compris des états financiers falsifiés. La meilleure façon de le faire est simplement d'obtenir une solide éducation financière. Heureusement, il existe de nombreuses ressources pour vous aider à vous renseigner. CFI propose un cours GRATUIT sur « Comment lire les états financiers ».

Savoir lire et comprendre les trois principaux états financiers – le compte de résultat, le bilan, et le tableau des flux de trésorerie - vous permettra de repérer plus facilement lorsque certains chiffres ne semblent pas tout à fait s'additionner.

Comprendre les composantes réelles du compte de résultat, par exemple, vous aidera également à mieux évaluer la validité des projections faites par le PDG lors des parties « orientation » et questions-réponses de l'appel aux résultats d'une entreprise.

Ressources additionnelles

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