Qu'est-ce que la confirmation négative ?

La confirmation négative est une pratique courante dans le secteur pour les auditeurs de recueillir des éléments probants. soldes, et internes des parties prenantes externes. Une confirmation négative est une lettre adressée à un débiteur, demander une réponse si le débiteur n'est pas d'accord avec le solde du compte indiqué.

La confirmation a lieu si le tiers ne répond pas, ou lorsqu'une correction est soumise par le tiers. Le processus est utilisé pour tester les affirmations de la direction concernant les soldes des comptes.

Sommaire

• La confirmation négative est une pratique courante dans l'industrie pour les auditeurs d'accumuler des preuves d'audit auprès de parties prenantes externes une partie prenante est tout individu, grouper, ou partie qui a un intérêt dans une organisation et les résultats de ses actions. Exemples courants.
• Les trois types de formulaires de confirmation sont la confirmation positive, formulaires de confirmation vierges, et confirmation négative.
• La confirmation négative est mieux appliquée lorsque le risque d'anomalies significatives est faible, ce qui signifie que le risque inhérent et le risque de contrôle sont relativement faibles.

Hypothèses des auditeurs sous-jacentes aux confirmations

Les auditeurs appliquent leur jugement professionnel pour décider quelle méthode de confirmation est la plus appropriée en référence au risque d'anomalies significatives de l'audit. Un auditeur doit employer des méthodes analytiques, systématique, et un jugement objectif au moment de décider de la procédure de confirmation à appliquer. Vous trouverez ci-dessous deux jugements principaux qu'un auditeur doit porter lorsqu'il décide d'accepter une confirmation externe d'un tiers :

1. L'indépendance de la partie externe
2. La connaissance du compte et l'intention de la partie externe

La valeur de la confirmation dépend entièrement de l'indépendance de la partie externe. Par exemple, considérer quand un vérificateur envoie une confirmation d'un compte débiteur frauduleux à la personne qui a commis la fraude. Dans un tel scénario, la valeur de la confirmation est nulle, car le fraudeur agirait dans son propre intérêt et dissimulerait son comportement.

La confirmation du solde du compte auprès d'un tiers est importante car elle explique les affirmations de la direction derrière le solde déclaré. Il est important d'évaluer les assertions comptables de gestion relatives aux principes comptables généralement reconnus (PCGR), ainsi que d'appliquer des procédures de test conformes aux normes d'audit généralement reconnues (NVGR).

Si l'auditeur n'est pas satisfait de la qualité de la confirmation du tiers, ils devraient faire preuve d'un plus grand scepticisme professionnel, et mettre en œuvre des procédures d'audit supplémentaires.

Types de décisions de confirmation

1. Confirmation positive

Une lettre envoyée au débiteur demandant une confirmation directe de l'exactitude du solde du compte. Si inexact, le débiteur doit justifier l'écart et mettre à jour le solde du compte. Si précis, le débiteur doit simplement confirmer le solde du compte par une réponse.

2. Formulaire de confirmation vierge

Les formulaires de confirmation vierges sont un type de confirmation positive exigeant que le débiteur retourne une lettre détaillant le solde du compte. Le numéro est ensuite utilisé comme référence croisée avec le solde débiteur répertorié pour assurer l'exactitude.

3. Confirmation négative

Une lettre envoyée au débiteur qui désigne un compte spécifique et une valeur associée à son solde. Le tiers peut choisir de refuser le solde et fournir son numéro de compte proposé, ou ils peuvent choisir de ne pas répondre à la lettre. Une suggestion d'un solde différent ou d'une non-réponse est considérée comme une confirmation.

Quand utiliser la confirmation négative

La confirmation négative est mieux appliquée dans les cas où le risque d'anomalies significatives est faible. Les principaux facteurs de risque d'anomalies significatives sont le risque inhérent et le risque de contrôle. Si le risque d'audit acceptable est jugé égal, une diminution du risque d'anomalies significatives augmente le risque de détection qu'un auditeur n'identifie pas d'anomalies significatives.

Logiquement, l'auditeur est prêt à accepter un risque plus élevé de ne pas identifier les anomalies significatives en raison d'un risque moins perçu de l'environnement opérationnel et des processus internes de l'entreprise.

Généralement, les confirmations négatives sont plus efficaces lorsque les éléments suivants sont vrais :

1. Le risque d'anomalies significatives est faible
2. Les éléments sont de nature similaire et sont des soldes relativement petits
3. Faible probabilité que le numéro de la partie externe ne soit pas aligné sur les chiffres internes
4. L'attente que le tiers lise et considère la confirmation

Pourquoi utiliser des confirmations négatives ?

Les confirmations négatives sont avantageuses en termes de coût et d'efficacité. Il est sensiblement moins coûteux de distribuer des confirmations négatives au lieu de confirmations positives, et donc, plus peut être distribué pour le même coût total.

En fonction du risque de détection de l'auditeur, l'auditeur peut avoir besoin de la confirmation de centaines de clients, et il peut être plus efficace d'utiliser des confirmations négatives pour recueillir des éléments probants de cette manière.

Utilisation pratique des confirmations négatives

Si un auditeur teste de manière significative les contrôles internes, les confirmations négatives sont utilisées pour fournir des preuves d'audit du solde du compte. Généralement, les confirmations négatives sont le plus souvent utilisées dans les audits, où le consommateur principal est le grand public.

Par exemple, municipalités, les magasins de détail, et les banquesLes meilleures banques aux États-UnisSelon la Federal Deposit Insurance Corporation des États-Unis, il y en avait 6, 799 banques commerciales assurées par la FDIC aux États-Unis en février 2014. sont toutes des clients d'audit typiques pour lesquels des confirmations négatives sont utilisées dans le processus de collecte de preuves.

Les principaux facteurs affectant la décision de confirmation sont :

1. Matérialité des créances
2. Le nombre et la taille des comptes individuels
3. Contrôler le risque
4. Risque inhérent
5. Efficacité de la technique de confirmation
6. Disponibilité des éléments probants corroborants

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