Qu'est-ce que l'amortissement autorisé ?

L'amortissement autorisé fait référence à l'amortissement qu'une entreprise est autorisée à déduire de ses obligations fiscales. L'amortissement annuel des actifs doit être pris en compte lors du calcul du revenu imposable d'un particulier ou d'une entreprise. Le montant total du revenu ou le revenu brut est utilisé comme base pour calculer combien l'individu ou l'organisation doit au gouvernement pour la période d'imposition spécifique. C'est parce que l'amortissement diminue le revenu ordinaire du contribuable (qui peut être une entreprise ou un individu) car un coût est engagé.

Certaines réglementations gouvernementales autorisent le contribuable à imputer un amortissement sur les actifs afin de bénéficier d'un avantage fiscal. Les actifs amortissables tels que les biens, plante, et les équipements sont regroupés en différentes classes ou blocs. Des organismes gouvernementaux comme l'Internal Revenue Services (IRS) aux États-Unis publient des plans d'amortissement applicables à différents blocs.

Un tableau indique le pourcentage exact de déduction autorisé par actif par an et le nombre d'années pour lesquelles la déduction est autorisée. Ce, à son tour, réduit son revenu imposable total, et par conséquent conduit à une réduction de l'impôt à payer.

Qu'est-ce que l'amortissement ?

L'amortissement est une méthode de comptabilité d'entreprise utilisée pour amortir le coût associé à l'utilisation d'un actif, car la valeur de tout actif corporel ou physique diminue au fur et à mesure qu'il subit l'usure tout au long de sa vie. L'amortissement réduit effectivement le prix de base rajusté d'un actif, qui est le coût net restant d'un actif après avoir effectué tous les ajustements pour les éléments liés à l'impôt.

Il existe deux méthodes pour évaluer l'amortissement :(1) la méthode linéaire Amortissement linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec la ligne droite, et (2) la méthode du solde dégressif. Le premier est assez simple; le coût initial de l'actif est réduit d'un montant fixe pour chaque année où l'actif est jugé utile.

Au contraire, selon la méthode du solde dégressif, un taux d'amortissement à pourcentage fixe est appliqué au coût net restant de l'actif à chaque période. Par conséquent, l'amortissement est plus élevé les premières années et diminue les années suivantes, correspondant théoriquement à l'utilisation attendue de l'actif.

Amortissement Récupération

Dans les cas où une entreprise vend ou cède des actifs amortissables, et le prix de vente est supérieur au prix de base rajusté, puis la récupération de l'amortissement se produit. La plus-value de cession est enregistrée en résultat courant car elle représente le montant de la dotation aux amortissements antérieurement prélevée sur l'actif, et imposé au taux ordinaire de l'impôt sur le revenu.

Si le prix de vente est supérieur au coût d'acquisition initial, la société paiera un impôt sur les plus-values ​​sur cette partie (taux plus favorable) en plus de tout impôt sur les amortissements récupérés.

Exemple illustratif

Prenons un cas où des machines achetées pour 10 $, 000 tombe sous le taux d'amortissement de 20 % par an, déductible pendant quatre ans. A la fin de la quatrième année, la machine a été vendue 4 $, 000.

1. Évaluer la base de coût d'origine. La base du coût initial est le prix payé pour acquérir l'actif, c'est à dire., 10 $, 000 .
2. Évaluer l'amortissement cumulé. La dépense d'amortissement admissible engagée est de 20 % de 10 $, 000 pendant 4 ans, c'est à dire., 8 $, 000 .
3. Déterminer le prix de base rajusté. La base de coût d'ajustement est la base de coût d'origine moins l'amortissement cumulé, c'est à dire., 10 $, 000 – 8 $, 000 = 2 $, 000 .
4. Évaluer la reprise d'amortissement. Le bénéfice réalisé sur la vente de l'actif est le prix de vente moins le coût de base ajusté, c'est à dire., 4 $, 000 – 2 $, 000 = 2 $, 000 .

Amortissement autorisé – Structures juridiques

1. Les États-Unis d'Amérique

Aux Etats-Unis, soit la méthode de l'amortissement dégressif soit la méthode de calcul linéaire peuvent être suivies conformément au système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS). Amortissement MACRS L'amortissement MACRS est le système d'amortissement fiscal actuellement utilisé aux États-Unis. Les MACRS, qui signifie Modifié. Selon l'IRS, qui est l'agence fédérale américaine pour la collecte des impôts, les classes d'actifs pour réclamer l'amortissement sont les suivantes :

Nombre d'années autorisé Exemples Chevaux de course en propriété de 3 ans, Propriété en location-vente Propriété sur 5 ans Automobiles, Ordinateurs Mobilier de bureau de propriété de 7 ans, Machines agricolesBateaux de propriété de 10 ans, Arbres fruitiersRestaurants de propriété de 15 ans, Stations-serviceBâtiments agricoles de propriété de 20 ans, Égouts municipaux Installations de traitement de l'eau de propriété de 25 ans

2. Inde

En Inde, l'amortissement est une dépense admissible selon la Loi de l'impôt sur le revenu, 1961, et cela peut être fait en utilisant la méthode du solde décroissant. Les actifs sont globalement classés en meubles, plante, et machines. Le taux d'amortissement autorisé pour les meubles et accessoires est de 10 %, tandis que l'usine et les machines peuvent être de 15%, 30%, ou 40%, selon l'article. L'amortissement dégressif pour les groupes à 3, 5, 7, et 10 ans est de 200% et ceux avec des classes de 15 et 20 ans sont de 150%.

3. Le Royaume-Uni

Selon la Loi de l'impôt sur le revenu, 2007 au Royaume-Uni, l'amortissement n'est pas considéré comme une dépense admissible lors de l'évaluation de l'impôt sur les sociétés par Her Majesty’s Revenue and Customs, l'administration fiscale britannique. Il est remplacé par des amortissements, dans lequel un taux fixe est utilisé pour déterminer quelle part du coût peut être déduite chaque année. Il existe trois types de piscines :

• Piscine principale à 18% , qui comprend les installations et les machines.
• Pool à taux spécial à 8%, qui comprend les « éléments constitutifs » des bâtiments, articles à longue durée de vie, et isolation thermique des bâtiments et des voitures au CO 2 émissions de plus de 130g/km.
• Pools d'actifs uniques à 18% ou 8%, selon l'article.

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