Qu'est-ce que l'amortissement MACRS ?

L'amortissement MACRS est le système d'amortissement fiscal actuellement utilisé aux États-Unis. Les MACRS, qui signifie Modified Accelerated Cost Recovery System, était à l'origine connu sous le nom d'ACRS (Système de recouvrement accéléré des coûts) avant d'être rebaptisé sous sa forme actuelle après la promulgation de la loi sur la réforme fiscale en 1986.

Le système d'amortissement fiscal MACRS visait à inciter les investisseurs à investir dans des actifs amortissables en permettant des économies d'impôt importantes dans les premières années de la vie de l'actif. Les contribuables peuvent appliquer l'amortissement MACRS à diverses classes d'actifsClasse d'actifsUne classe d'actifs est un groupe de véhicules d'investissement similaires. Ils sont généralement négociés sur les mêmes marchés financiers et soumis aux mêmes règles et réglementations. comme les automobiles, mobilier de bureau, machines de construction, bâtiments de ferme, clôtures, matériel informatique, etc.

Comment fonctionne l'amortissement MACRS

L'Internal Revenue Service décrit l'amortissement comme une déduction d'impôt sur le revenu que les entreprises peuvent utiliser pour récupérer le coût de base de certains actifs. L'amortissement est une déduction annuelle pour les actifs devenus obsolètes, détériorer, ou sont affectés par l'usure. Elle s'applique à la fois aux biens matériels (tels que les véhicules à moteur, machinerie, immeubles, etc.), ainsi que les immobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesSelon les normes IFRS, les immobilisations incorporelles sont identifiables, actifs non monétaires sans substance physique. Comme tous les actifs, actifs incorporels (comme les brevets, marques déposées, et droits d'auteur). MACRS constitue la méthode d'amortissement la plus appropriée à des fins fiscales.

Lors de l'achat d'un bien, le coût total de cet actif ne peut pas être amorti l'année de l'achat. Au lieu, l'IRS oblige les entreprises à déduire une partie du coût de l'actif progressivement sur le nombre d'années pendant lesquelles l'actif devrait être utilisé.

La méthode d'amortissement MACRS permet un amortissement accéléré plus important sur la durée de vie de l'actif. Cela signifie que l'entreprise peut bénéficier de déductions fiscales plus importantes au cours des premières années et moins au cours des dernières années de la vie de l'actif.

L'amortissement MACRS n'est pas utilisé dans la préparation du bilan car il n'est pas approuvé par les PCGR. Au lieu, la méthode approuvée pour le calcul de l'amortissement est la méthode d'amortissement linéaire Amortissement linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec la ligne droite ou d'autres méthodes d'amortissement accéléré des coûts.

Systèmes d'amortissement à utiliser avec l'amortissement MACRS

Il existe deux principaux systèmes d'amortissement que les contribuables peuvent utiliser pour amortir les biens dans le cadre de l'amortissement MACRS - le Système d'amortissement alternatif (ADS) et le Système d'amortissement général (GDS) . Le système choisi déterminera la période de récupération et la méthode d'amortissement à utiliser. Généralement, les contribuables sont censés utiliser le GDS, mais il existe des situations où la loi les oblige à utiliser l'ADS ou où les contribuables peuvent choisir d'utiliser le système ADS.

Classifications des propriétés sous GDS

Il existe différentes classifications de propriété présentées par l'IRS. Les contribuables utilisent les informations pour calculer l'amortissement pour différents types d'actifs qualifiés. Voici quelques exemples de classifications de propriétés :

Classe de propriété La description Propriété de 3 ansTracteurs, cheval de course de plus de 2 ans, Propriété qualifiée en location-ventePropriété sur 5 ansAutomobiles, les autobus, Taxis, machines de bureau, propriété utilisée dans la recherche, équipements informatiques et périphériques, bétail d'élevage, vaches laitières, appareils électroménagers, les tapis, et meubles utilisés dans l'activité immobilière résidentielle Propriété de 7 ansMeubles de bureau, agencements, camion de chemin de fer, machines agricoles, propriété sans vie de classe et non affectée à une autre classe, lignes de collecte de gaz naturel Propriété de 10 ansNavires, péniches, structure agricole, arbre/vignes portant des fruits, petit compteur électrique qualifié, systèmes de réseaux électriques intelligentsPropriété de 15 ansPropriété de restaurant, aménagements de terrain (clôtures, trottoirs, et ponts), usine de traitement des eaux municipales, points de vente au détail de carburant, propriété de transport d'électricité qui transmet 69 kilovolts ou plus, propriété d'amélioration commerciale, usine de distribution téléphonique, Propriété d'amélioration locative Propriété 20 ansBâtiments agricoles (hors structures agricoles à usage unique), égout municipal (non classé sous propriété de 25 ans)Propriété de 25 ansÉgouts municipaux, une propriété qui fait partie des installations de distribution d'eauPropriété de 27,5 ansTout immeuble dont au moins 80% de ses revenus locatifs bruts pour l'année proviennent de logementsPropriété de 39 ans (Immeuble non résidentiel)Immeuble de bureaux, boutique, ou un entrepôt qui n'est pas une propriété résidentielle

Quand l'ADS est requis par la loi

Il existe des situations où l'ADS doit être utilisé pour déprécier certaines classes d'actifs. Il peut également être appliqué au choix du contribuable particulier ou institutionnel en lieu et place d'un amortissement régulier. Certaines des propriétés où ADS doit être utilisé comprennent :

• Tout bien exonéré d'impôt
• Tout bien financé par des obligations qui est exonéré d'impôt
• Tout bien corporel utilisé en dehors des États-Unis au cours de l'année d'imposition
• Une propriété inscrite dans une utilisation commerciale admissible (50 % ou moins)
• Tous les biens qui sont utilisés dans une entreprise agricole

Méthodes d'amortissement autorisées en vertu des PCGR

Les principales méthodes d'amortissement autorisées en vertu des PCGR comprennent la méthode de l'amortissement dégressif et la méthode linéaire de calcul de l'amortissement.

1. Méthode du solde dégressif

La méthode de l'amortissement dégressif offre des déductions plus importantes au cours des premières années de la vie de l'actif et moins au cours des dernières années d'utilisation.

2. Méthode linéaire

La méthode linéaire prélève le même montant chaque année sauf la première année de service et la dernière année de service, lorsque l'actif est cédé.

Ressources additionnelles

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