Fiducie du concédant intentionnellement défectueuse (IDGT)

Qu'est-ce qu'une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse ?

Une fiducie de concédant intentionnellement défectueux (IDGT) est un outil de planification successorale qui est utilisé pour geler certains actifs d'un individu à des fins d'impôt sur les successions, mais pas aux fins de l'impôt sur le revenu. La fiducie intentionnellement défectueuse est créée en tant que fiducie de cédant avec une échappatoire qui permet au fiduciaire de continuer à payer des impôts sur le revenu sur certains actifs de la fiducie, car les lois de l'impôt sur le revenu ne reconnaîtront pas que ces actifs ont été transférés hors de l'individu.

Étant donné que le constituant doit payer les impôts sur tous les revenus de la fiducie chaque année, les actifs de la fiducie peuvent croître en franchise d'impôt, et ainsi éviter l'imposition des donations pour les bénéficiaires du constituant. Ainsi, c'est une échappatoire utilisée pour réduire l'exposition à l'impôt sur les successions.

Points clés à retenir

• Un constituant intentionnellement défectueux (IDGT) permet à un fiduciaire d'isoler certains actifs de la fiducie afin de séparer l'impôt sur le revenu du traitement de l'impôt sur les successions.
• Il s'agit en fait d'une fiducie concédante avec un défaut intentionnel qui garantit que l'individu continue de payer des impôts sur le revenu.
• Les IDGT sont le plus souvent utilisés lorsque les bénéficiaires de la fiducie sont des enfants ou des petits-enfants lorsque le constituant a payé l'impôt sur le revenu sur la croissance des actifs dont ils hériteront.

Comprendre les fiducies de cédant intentionnellement défectueuses

Les règles de fiducie du concédant décrivent certaines conditions dans lesquelles une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'Internal Revenue Service (IRS). Ces situations conduisent parfois à la création de fiducies de cédant intentionnellement défectueuses. Dans ces cas, un constituant est responsable du paiement des impôts sur les revenus générés par la fiducie, mais les actifs en fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. De tels actifs s'appliqueraient à la succession d'un constituant si le particulier gère une fiducie révocable, cependant, parce que le particulier serait toujours propriétaire des biens détenus par la fiducie.

Aux fins de la taxe foncière, bien que, la valeur de la succession du constituant est diminuée du montant de la cession d'actifs. L'individu « vendra » des actifs à la fiducie en échange d'un billet à ordre d'une certaine longueur, comme 10 ou 15 ans. La note paiera suffisamment d'intérêts pour classer la fiducie comme au-dessus du marché, mais les actifs sous-jacents devraient s'apprécier à un rythme plus rapide.

Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction d'impôt sur le revenu, que le constituant a payé. L'IDGT peut être un outil de planification successorale très efficace s'il est bien structuré, permettre à une personne de réduire son patrimoine imposable tout en faisant don d'actifs à des bénéficiaires à une valeur immobilisée. Le constituant de la fiducie peut également réduire son patrimoine imposable en payant des impôts sur les actifs de la fiducie, essentiellement en offrant des richesses supplémentaires aux bénéficiaires.

Vendre des actifs à une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse

La structure d'un IDGT permet au constituant de transférer des actifs à la fiducie par don ou par vente. Donner un bien à un IDGT pourrait déclencher un droit de donation, la meilleure alternative serait donc de vendre l'actif à la fiducie. Lorsque des actifs sont vendus à un IDGT, il n'y a pas de reconnaissance de plus-value, ce qui signifie qu'aucun impôt n'est dû.

En raison de la complexité, un IDGT doit être structuré avec l'assistance d'un expert-comptable, planificateur financier agréé (CFP), ou un avocat en planification successorale.

C'est l'idéal pour retirer du domaine des actifs très appréciés. Dans la plupart des cas, la transaction est structurée comme une vente à la fiducie, à régler sous forme d'acompte, payable sur plusieurs années. Le constituant qui reçoit les paiements du prêt peut exiger un faible taux d'intérêt, qui n'est pas comptabilisé comme un revenu d'intérêt imposable. Cependant, le concédant est responsable de tout revenu gagné par l'IDGT. Si l'actif vendu à la fiducie est productif de revenu, comme un bien locatif ou une entreprise, les revenus générés à l'intérieur de la fiducie sont imposables pour le constituant.