Dois-je remplir une déclaration d'impôt pour une personne décédée?

Cet article a été vérifié par nos rédacteurs et un membre de l'équipe de spécialistes des produits Credit Karma Tax®, dirigée par Christina Taylor, directrice principale des opérations. Il a été mis à jour pour l'année d'imposition 2020. Remarque :Credit Karma Tax® ne prend pas en charge les formulaires 1041 et 706.

Quand tu perds un être cher, les impôts pourraient être la dernière chose à laquelle vous pensez. Mais la tâche de remplir les déclarations de revenus finales d'une personne décédée peut incomber à un membre de la famille ou à un ami.

Si vous êtes responsable de la gestion des affaires finales d'une personne décédée, vous devrez peut-être produire plusieurs types de déclarations de revenus au nom de cette personne. Regardons les déclarations de revenus qui peuvent être nécessaires, situations qui peuvent nécessiter leur dépôt et qui est responsable de la gestion de chacun.

• Quelles déclarations de revenus dois-je produire pour une personne décédée ?
• Qui est responsable de produire les déclarations d'une personne décédée?
• Comment faire la déclaration de revenus d'une personne décédée ?

Quelles déclarations de revenus dois-je produire pour une personne décédée ?

Plusieurs déclarations de revenus peuvent être requises lors du décès d'une personne. Voici trois des déclarations de revenus fédérales qui peuvent être exigées.

Formulaire final 1040

Le premier est le formulaire final 1040 de la personne décédée – la déclaration de revenus fédérale que tout le monde utilise et qui est généralement due le 15 avril de chaque année. Si votre proche a gagné un revenu l'année de son décès, l'IRS veut toujours sa juste part. Selon le revenu brut de la personne, âge et statut de dépôt, vous devrez peut-être déposer un 1040 en leur nom.

Déclaration de revenus de succession

Quand quelqu'un meurt, leurs biens deviennent la propriété de leur succession. Si la succession de la personne décédée a gagné un revenu après la date de son décès, comme des intérêts sur un compte bancaire ou des dividendes de placements, vous devrez peut-être produire une deuxième déclaration de revenus, Formulaire 1041, pour les successions et les fiducies. Le formulaire 1041 n'est requis que si la succession génère plus de 600 $ de revenu brut annuel.

Formulaire 706 de déclaration de revenus

En plus de l'impôt sur le revenu ordinaire, un deuxième type d'impôt peut être prélevé sur certaines successions. Impôt sur les successions, aussi appelé « impôt sur le décès, » s'applique aux successions d'une valeur de 11,58 millions de dollars ou plus.

Si une succession est assujettie à l'impôt sur les successions, quelqu'un devra déposer le formulaire 706, une déclaration de taxe foncière fédérale, au nom de la succession. La plupart des successions sont trop petites pour être assujetties à l'impôt fédéral sur les successions. Si vous êtes en mesure de gérer les affaires fiscales d'une personne décédée, il est plus probable que vous n'ayez à traiter que les formulaires 1040 et 1041.

Un scénario courant

Pour la suite de cet article, nous allons nous concentrer sur les formulaires 1040 et 1041. Regardons un exemple de la façon dont les impôts sur le revenu final peuvent fonctionner.

Jada est décédée le 31 juillet 2020. Avant sa mort, Jada a gagné un salaire de 65 $, 000 de son travail, 600 $ de revenus d'intérêts provenant d'un compte bancaire, et 2 $, 500 des revenus de dividendes sur les investissements dans un compte de courtage. Après sa mort, sa succession a reçu un autre 500 $ de revenu d'intérêt et 2 $, 000 de revenus de dividendes. Ses atouts, qui est passé à sa succession, valaient moins de 500 $, 000 au total.

Fin 2020, deux déclarations de revenus seraient nécessaires.

1. Un formulaire 1040 rapportant les 65 $, 000 Jada gagnés, 600 $ de revenus d'intérêts, et 2 $, 500 des revenus de dividendes gagnés jusqu'à sa date de décès.
2. Un formulaire 1041 rapportant les 500 $ d'intérêts et 2 $, 000 de dividendes versés après décès.

Parce que les actifs de Jada étaient bien en deçà du seuil des droits de succession, sa succession ne serait pas assujettie à l'impôt sur les successions.

Qui est responsable de produire les déclarations d'une personne décédée?

Être légalement autorisé à produire des déclarations au nom d'une personne décédée, vous devez être son représentant personnel — soit l'exécuteur ou l'administrateur de la succession ou toute personne en charge des biens du particulier. Dans de nombreux cas, cette personne peut être identifiée dans le testament de la personne décédée comme exécuteur testamentaire. S'il n'y a pas de testament ou si l'exécuteur nommé dans le testament ne peut pas ou ne veut pas remplir ses fonctions, le tribunal nommera quelqu'un comme administrateur.

Un conjoint survivant peut produire une déclaration conjointe avec la personne décédée si un représentant personnel n'a pas été nommé avant la date d'échéance pour produire la déclaration l'année du décès de la personne décédée. Mais si le conjoint survivant se remarie avant la fin de l'année du décès du contribuable, alors ils ne peuvent pas déposer conjointement avec le conjoint décédé.

Si vous êtes le représentant personnel de la personne décédée et que vous vous trompez, soit en ne remplissant pas du tout ou en remplissant la déclaration de revenus de manière incorrecte, l'IRS peut imposer des pénalités, vous voudrez donc prendre la responsabilité au sérieux.

Comment puis-je éviter une pénalité pour sous-paiement de l'impôt fédéral sur le revenu?

Généralement, vous pouvez éviter une pénalité pour paiement insuffisant en payant au moins 90 % de l'impôt total que vous devez pour l'année d'imposition en cours ou 100 % de l'impôt indiqué sur votre déclaration de l'année dernière (selon le moins élevé des deux) avant le jour de l'imposition.

Comment faire la déclaration de revenus d'une personne décédée ?

Voici un aperçu de ce qu'il faut considérer lors du dépôt des déclarations de revenus pour une personne décédée.

Déposer le formulaire final 1040

Le formulaire final 1040 couvre la période allant du 1er janvier de l'année au cours de laquelle la personne est décédée jusqu'à la date de son décès. Vous devez déclarer et payer tout impôt dû avant la date limite de déclaration d'impôt standard (généralement le 15 avril) de l'année suivante. Si vous avez besoin de plus de temps, vous pouvez demander une prolongation de délai pour déposer le formulaire 1040.

Les revenus de la personne décédée seront imposés comme ils l'auraient été s'ils étaient encore en vie. Les mêmes taux d'imposition s'appliquent, et ils peuvent demander les mêmes déductions et crédits.

Vous devrez écrire le mot « DÉCÉDÉ, » plus le nom et la date du décès de la personne, en haut du formulaire 1040 et remplissez-le en utilisant les informations personnelles du défunt, y compris leur numéro de sécurité sociale et leur adresse.

Puisque vous signerez la déclaration de revenus finale du défunt en son nom, vous devez remplir le formulaire IRS 56 et le joindre au formulaire final 1040. Et si vous demandez un remboursement qui aurait été dû à la personne décédée, vous devrez probablement remplir le formulaire 1310 à moins que vous ne remplissiez ces conditions.

• Vous êtes le conjoint de la personne décédée et vous produisez une déclaration conjointe ou une déclaration conjointe modifiée.
• Vous avez été nommé par un tribunal ou êtes un représentant personnel certifié et remplissez une déclaration originale au nom de la personne décédée. Vous devrez joindre une copie du certificat du tribunal confirmant votre nomination à la déclaration.

Produire la déclaration de revenus de la succession

Bien que le numéro de sécurité sociale de la personne décédée soit son numéro d'identification fiscale aux fins des revenus que vous déclarerez sur son 1040, vous devez utiliser un identifiant différent si une déclaration de revenus de succession est requise. En effet, la législation fiscale considère la succession d'une personne comme une entité distincte de la personne décédée à des fins fiscales. Une fois que tous les héritiers et ayants droit de la succession ont reçu leur répartition définitive des biens de la succession, la succession cesse d'exister et ses obligations fiscales prennent fin.

Avant de remplir le formulaire 1041, vous devrez obtenir un numéro d'identification fiscale, ou EIN, pour le domaine. Vous pouvez demander un EIN en ligne, par fax ou par courrier.

La succession de la personne décédée est imposée de la même manière que la personne était imposée de son vivant. La plupart des déductions et crédits d'impôt accordés aux particuliers sont également accordés aux successions. Mais la succession est également autorisée à demander une déduction pour les distributions aux bénéficiaires.

La première année d'imposition de la succession commence au décès du défunt. Vous pouvez choisir de produire une déclaration abrégée qui se termine le 31 décembre ou à la fin de tout autre mois qui se termine dans une période d'imposition initiale de 12 mois ou moins.

Le formulaire 1041 est dû au plus tard le 15 du quatrième mois suivant la fin de l'année d'imposition si le représentant personnel choisit un exercice pour la période comptable de la succession ou au plus tard le 15 avril de l'année suivante s'il choisit une période comptable de l'année civile.

Gardez à l'esprit que vous devrez peut-être également produire une déclaration de revenus finale pour le défunt, et une déclaration de revenus de l'État pour la succession. Vérifiez auprès de l'autorité fiscale compétente dans l'État du défunt pour savoir quels formulaires vous devrez peut-être remplir et quand les déclarations de l'État sont dues.

En bout de ligne

Si vous avez besoin de plus d'informations sur la déclaration de revenus d'une personne décédée, consultez la publication IRS 559, Survivants, Exécuteurs et administrateurs. Il comprend des instructions pour remplir à la fois le formulaire final 1040 et le formulaire 1041. L'IRS dispose également d'un outil pour vous aider à déterminer qui doit produire la déclaration finale d'une personne décédée et quand elle est due.

C'est une période chargée d'émotion lorsqu'un ami ou un membre de la famille décède – et il peut être difficile de gérer son impôt à payer. Mais une approche méthodique et des conseils de l'IRS peuvent vous aider à remplir et à produire les déclarations nécessaires pour remplir toutes les obligations fiscales finales.

Sources pertinentes : IRS :Dépôt de la ou des déclarations finales d'une personne décédée | Instructions de l'IRS pour le formulaire 1041 et les annexes A, B, G, J et K-1 (2019) | IRS Nationwide Tax Forum (2010) Introduction au formulaire final du défunt 1040 | IRS :Dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu, Formulaire 1041 | IRS :impôt sur les successions | Publication IRS 559, Survivants, Exécuteurs et administrateurs (2019) | Instructions de l'IRS pour le formulaire 56, Avis concernant la relation fiduciaire

Christina Taylor est directeur principal des opérations fiscales pour Credit Karma Tax®. Elle a plus d'une douzaine d'années d'expérience en fiscalité, comptabilité et opérations commerciales. Christina a fondé son propre cabinet de conseil comptable et l'a dirigé pendant plus de six ans. Elle a co-développé un produit de préparation d'impôts DIY en ligne, en tant que chef de l'exploitation pendant sept ans. Elle est l'actuelle trésorière de la National Association of Computerized Tax Processors et est titulaire d'un baccalauréat en administration des affaires/comptabilité du Baker College et d'un MBA du Meredith College. Vous pouvez la retrouver sur LinkedIn.