Qu'est-ce que la méthode des coûts ?

La méthode comptable du coût est utilisée pour enregistrer certains investissements. Un investissement est tout actif ou instrument acheté dans l'intention de le vendre à un prix supérieur au prix d'achat à un moment donné (plus-values), ou avec l'espoir que l'actif rapportera directement des revenus (tels que des revenus de location ou des dividendes). dans les états financiers d'une entreprise. Cette méthode est utilisée lorsque l'investisseur exerce peu ou pas d'influence sur l'investissement qu'il détient, qui est généralement représenté comme possédant moins de 20 % de l'entreprise. L'investissement est enregistré au coût historique à l'actif du bilan.

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Comment fonctionne la méthode des coûts ?

L'investisseur déclare le coût de l'investissement comme un actif. Lorsque le revenu de dividendes est reçu, il est comptabilisé en tant que revenu dans le compte de résultat. Le bénéfice ou. La réception de dividendes augmente également le cash-flow, soit dans la section investissement, soit dans la section exploitation du tableau des flux de trésorerie (selon les politiques comptables de l'investisseur).

Si l'investisseur vend plus tard les actifs, il ou elle réalise un gain ou une perte sur la vente. Cela affecte le revenu netRevenu netLe revenu net est un élément de ligne clé, non seulement dans le compte de résultat, mais dans les trois états financiers principaux. Alors qu'il est arrivé à travers dans le compte de résultat, est retraité en résultat net du tableau de flux de trésorerie, et affecte les flux de trésorerie d'investissement.

L'investisseur peut également tester périodiquement la dépréciation de l'investissement. S'il s'avère altéré, l'actif est déprécié. Cela affecte à la fois le résultat net et le solde des investissements au bilan.

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Exemple simple

Traderson Co. achète 10 % de Bullseye Corporation pour 1 $, 000, 000. A la fin de l'année, Bullseye annonce qu'il versera un dividende de 100 $, 000 à ses actionnaires.

Lorsque Trader achète l'investissement, il comptabilise l'investissement de Bullseye au coût. Les écritures de journal peuvent apparaître comme suit, en fonction de la stratégie d'investissement et de l'historique de Traderson. Il peut classer l'investissement différemment, selon le type de titre négociableTitres négociablesLes titres négociables sont des instruments financiers à court terme sans restriction qui sont émis soit pour des titres de participation soit pour des titres de créance d'une société cotée en bourse. La société émettrice crée ces instruments dans le but exprès de lever des fonds pour financer davantage les activités et l'expansion de l'entreprise. il juge, mais il le classera généralement comme un actif.

Dr.Trading Securities1, 000, 000Cr.Cash1, 000, 000

À la fin de l'année, Traderson reçoit 10 % des 100 $, 000 dividendes (comme Traderson détient 10% des actions Bullseyes)

Dr.Cash10, 000Cr.Revenu de dividende10, 000

Quelles sont les autres méthodes comptables?

Lorsqu'un investisseur investit dans le capital d'une autre société et détient plus de 50 % de ses actions avec droit de vote, on dit qu'il exerce un contrôle sur l'entreprise. L'investisseur est connu comme la société mère, et l'entité émettrice est alors connue sous le nom de filialeFilialeUne filiale (sous) est une entité commerciale ou une société qui est entièrement détenue ou partiellement contrôlée par une autre société, appelé parent, ou tenue, entreprise. La propriété est déterminée par le pourcentage d'actions détenues par la société mère, et cette participation doit être d'au moins 51%. Dans un tel cas, les investissements réalisés par la société mère sont comptabilisés selon la méthode de consolidation.Méthode de consolidationLa méthode de consolidation est un type de comptabilité d'investissement utilisé pour intégrer et présenter les résultats financiers des participations détenues majoritairement.

La méthode de consolidation enregistre la « participation dans la filiale » à l'actif des soldes de la société mère, tandis que la filiale enregistre une transaction égale dans son bilanBilanLe bilan est l'un des trois états financiers fondamentaux. Les états financiers sont essentiels à la fois à la modélisation financière et à la comptabilité. Les actifs de la filiale, Passifs, et tous les éléments de résultat sont ensuite combinés périodiquement et présentés dans les états financiers consolidés.

Alternativement, lorsqu'un investisseur n'exerce pas un contrôle total sur l'entité émettrice mais exerce une certaine influence sur sa gestion, généralement représenté par la détention de 20 à 50 % des actions avec droit de vote, les investissements seront comptabilisés selon la méthode de la mise en équivalence.

La méthode de la mise en équivalence comptabilise l'investissement comme un actif, plus précisément en tant qu'investissement dans des entreprises associées ou affiliées, et l'investisseur accumule une part proportionnelle du revenu de l'entité émettrice égale au pourcentage de propriété. Cette part du revenu est connue sous le nom de « reprise des capitaux propres ». La part proportionnelle des dividendes de la filiale est déduite de l'investissement dans le compte de la filiale.

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Ressources additionnelles

Merci d'avoir lu le guide de la FCI sur la méthode du coût de comptabilisation des investissements. CFI est le fournisseur officiel des Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA)®DesignationsGuides pour les désignations de services financiers. Cette section couvre toutes les principales désignations en finance, allant de CPA à FMVA. Ces titres de premier plan couvrent les carrières en comptabilité, la finance, Banque d'investissement, FP&A, Trésorerie, RI, le développement de l'entreprise et des compétences telles que la modélisation financière, programme en modélisation financière et évaluation. Pour en savoir plus et faire avancer votre carrière, explorez ces ressources supplémentaires de la FCI :

• Influence des investisseursInfluence des investisseursLe niveau d'influence des investisseurs qu'une entreprise détient dans une opération d'investissement détermine la méthode de comptabilisation de cet investissement privé. La comptabilisation de l'investissement varie selon le niveau de contrôle de l'investisseur.
• Titres publicsTitres publicsTitres publics, ou valeurs mobilières, sont des investissements qui sont ouvertement ou facilement négociés sur un marché. Les titres sont soit en actions, soit en dette.
• Méthode du rachat d'actionsMéthode du rachat d'actionsLa méthode du rachat d'actions est un moyen pour les entreprises de calculer le nombre d'actions supplémentaires qui peuvent éventuellement être créées par des actions non exercées,
• Actions propres Actions propres Actions propres, ou des actions rachetées, est une partie des émissions antérieures, actions en circulation qu'une société a rachetées à ses actionnaires.