Objectifs des prix de transfert

Le prix de transfert est le prix que les sociétés liées se facturent mutuellement pour le transfert de biens et de services. Supposons qu'une société holding soit composée de deux entités :une société fabrique des cartes mères, tandis que l'autre produit des ordinateurs de bureau complets. Naturellement, le fabricant de bureau le ferait, dès que possible, acheter ses cartes mères à la société sœur. Le prix que cette société sœur facture au fabricant d'ordinateurs pour les cartes mères est le prix de transfert et est un chiffre critique pour plusieurs raisons.

Rentabilité

Les entreprises prêtent une attention particulière au niveau précis des prix de transfert car cela aura un impact sur la rentabilité des deux sociétés. Gardez à l'esprit que les deux entreprises appartiennent à la même société holding ou aux mêmes personnes, et les cartes mères peuvent être vendues d'une entreprise à l'autre à n'importe quel prix arbitraire. Plus le prix de vente des cartes mères est élevé, plus le fabricant de carte mère semblera rentable, tandis que les profits du fabricant d'ordinateurs diminueront. Si les deux entreprises souhaitent évaluer leur rentabilité réelle, le prix de transfert doit être aussi proche que possible du juste prix du marché pour le bien qui change de mains .

Imposition

Étant donné que les impôts payés par les sociétés sont directement proportionnels à leurs bénéfices, le prix de cession aura également un impact sur l'assujettissement à l'impôt des deux entreprises impliquées dans la transaction. Si les deux sociétés sont soumises au même taux d'imposition, l'impact net sur la facture fiscale totale de la holding pour les deux sociétés sera le même quel que soit le prix de cession. C'est parce que plus vous faites apparaître une entreprise sur le papier, moins l'autre sera rentable. Les économies d'impôt dans une entreprise compenseront l'impôt à payer supplémentaire dans l'autre entreprise.

Évasion fiscale

Parfois, les deux sociétés impliquées dans les prix de transfert sont soumises à des taux d'imposition différents. Une entreprise peut être située dans un État ou un pays où l'imposition en pourcentage des bénéfices est plus faible, par exemple. Dans ces cas, l'administration fiscale doit surveiller de près les prix de transfert, parce que la société holding peut réduire son impôt total à payer en maximisant la rentabilité de la société soumise à des taux d'imposition inférieurs et en minimisant celle de l'autre. Si le fabricant de la carte mère paie des impôts plus élevés, il peut facturer 1 $ au fabricant de l'ordinateur pour une carte mère qui devrait coûter 20 fois plus cher. Le code des impôts contient des dispositions visant à empêcher de tels abus.

Mesurer le commerce international

Un autre objectif clé dans la fixation des prix de transfert est de mesurer avec précision les importations et les exportations des pays où ces entités sont situées. Si le fabricant de la carte mère semble facturer 1 $ pour un appareil dont la fabrication coûte 15 $ et envoie ces cartes mères dans un autre pays, les chiffres du commerce international seront faussés. Le pays où se trouve le fabricant de la carte mère semblera vendre des biens de moindre valeur à d'autres pays. De la même manière, le pays où se trouve le fabricant d'ordinateurs semblera n'acheter qu'une petite quantité de matériaux à l'étranger et vendre le produit fini résultant à des prix extrêmement élevés, ce qui n'est pas vraiment le cas.