Qu'est-ce qu'un compte de résultat ? Comment structurer le compte de résultat de votre entreprise.

Les états financiers sont des outils permettant de communiquer des informations financières sur une entreprise à des personnes extérieures à l'entreprise. Les trois principaux états financiers d'une entreprise sont le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. De ces trois, le compte de résultat est souvent considéré comme l'outil le plus important pour communiquer et mesurer le succès de l'entreprise.

Qu'est-ce qu'un compte de résultat ?

Un compte de résultat rend compte du chiffre d'affaires d'une entreprise, charges et profits ou pertes au cours d'une période comptable donnée. Les comptes de résultat sont également appelés états des résultats, déclarations de revenus, compte de résultat net, comptes de résultat ou simplement « P&Ls, " entre autres noms.

Points clés à retenir

• Un compte de résultat comprend le chiffre d'affaires d'une entreprise, dépenses, gagne, pertes et bénéfices pour une période comptable donnée.
• Le compte de résultat d'une entreprise est souvent considéré comme l'outil le plus important pour communiquer des informations financières à des personnes extérieures à l'entreprise.
• Les comptes de résultat sont utilisés par les managers, investisseurs, prêteurs, et des analystes pour évaluer la rentabilité d'une entreprise, croissance et efficacité. Ils sont également utilisés pour comparer différentes entreprises.
• Les comptes de résultat peuvent être produits sous plusieurs formats, chacun fournissant un niveau de détail différent sur les opérations de l'entreprise.

Compte de résultat vs bilan

Les trois principaux états financiers de la société :le compte de résultat, bilan et tableau des flux de trésorerie, chacun ayant un objectif différent, bien qu'ils soient interdépendants.

UNE bilan fournit un instantané de la valeur des actifs d'une entreprise, passifs et capitaux propres à un moment précis, généralement le dernier jour d'une période comptable. Gestionnaires, les investisseurs et les prêteurs analysent souvent les bilans lorsqu'ils évaluent la valeur d'une entreprise.

En revanche, un releve de revenue fournit une vue dynamique de l'entreprise sur une période de temps (généralement un mois, trimestre ou année. Il montre les revenus et les bénéfices générés par les opérations ainsi que d'autres gains et pertes. Les investisseurs et autres parties prenantes examinent les comptes de résultat pour voir dans quelle mesure les dirigeants dirigent une entreprise de manière rentable.

Les rubriques de ces états financiers reflètent le fait qu'un bilan est un instantané pris à la fin d'une période, tandis qu'un compte de résultat reflète les activités sur l'ensemble de la période. Par exemple, un bilan trimestriel pourrait montrer des actifs et des passifs "au 31 décembre " tandis que le compte de résultat correspondant indique le bénéfice " pour les trois mois se terminant le 31 décembre ".

Dans les comptes de résultat comme dans les bilans, les éléments de ligne sont souvent regroupés en catégories naturelles pour faciliter la lecture des déclarations et aider les parties prenantes à trouver des éléments d'intérêt spécifiques. Les bilans répertorient les actifs circulants, actifs à long terme, total des actifs, passif courant, passif à long terme, total du passif et des bénéfices non répartis cumulés (ou capitaux propres). Les comptes de résultat montrent les revenus, gagne, dépenses, pertes et résultat net.

Compte de résultat expliqué

Les comptes de résultats présentent de nombreuses informations sur les activités d'une entreprise au cours d'une période donnée. Il peut être tentant de se concentrer sur « le résultat net » - le montant du revenu net - mais il y a des informations utiles tout au long du compte de résultat, du haut jusqu'en bas.

En catégorisant ces données, le compte de résultat peut fournir des informations plus approfondies sur les bénéfices de l'entreprise. Par exemple, séparer les charges d'exploitation des charges ponctuelles, comme une perte due à un vol ou à une catastrophe naturelle, peut fournir une meilleure indication des futurs niveaux de dépenses et de la rentabilité probables de l'entreprise.

Pourquoi un compte de résultat est-il important pour votre entreprise ?

Les comptes de résultats sont des outils essentiels pour communiquer des informations financières à des personnes extérieures à l'entreprise. Une entreprise peut présenter son compte de résultat comme preuve de sa performance financière afin d'obtenir des prêts et des investissements, par exemple.

Pour les dirigeants de l'entreprise, le compte de résultat met en évidence les résultats des activités opérationnelles de la société, y compris la relation critique entre les revenus, dépenses et rentabilité. Cela peut aider à identifier les problèmes potentiels et les domaines qui doivent être améliorés.

Comment sont utilisés les comptes de résultat ?

Les comptes de résultat sont utilisés par diverses personnes à l'extérieur et à l'intérieur de l'entreprise.

Les investisseurs sont parmi les plus grands utilisateurs de comptes de résultat. Ils examinent les performances historiques d'une entreprise, comme indiqué dans les comptes de résultat, pour déterminer sa valeur d'investissement et sa solvabilité et pour aider à prédire son succès futur. Bien que les résultats passés ne garantissent pas le succès futur, ils constituent le moyen le plus courant d'évaluer la valeur économique d'une entreprise et la probabilité de remboursement de la dette.

Les autres utilisateurs incluent les autorités fiscales telles que l'IRS, qui examinent les comptes de résultat pour évaluer l'obligation fiscale d'une entreprise. Les clients peuvent utiliser les comptes de résultat d'une entreprise pour évaluer sa viabilité et sa stabilité à long terme. Les syndicats examinent les déclarations lors des négociations salariales.

Les comptes de résultat sont également utilisés de diverses manières au sein de l'entreprise. Le compte de résultat constitue la base de nombreux outils de comptabilité de gestion. Modélisation financière, les prévisions et l'analyse des indicateurs de performance clés utilisent les données du compte de résultat pour aider à la prise de décision.

Comptes de résultat en une ou plusieurs étapes

Les comptes de résultat peuvent être présentés sous plusieurs formats différents, avec différents niveaux de détail. Un simple, les états financiers résumés aident les lecteurs à obtenir rapidement un aperçu des résultats de l'entreprise ; une déclaration plus détaillée permet aux lecteurs de trouver des informations spécifiques qui sont importantes pour eux.

Quelle que soit la manière dont les informations sont présentées, les mêmes données et méthodes comptables sous-jacentes sont utilisées pour créer le relevé. Deux formats courants sont le compte de résultat en une étape et le compte de résultat en plusieurs étapes.

Qu'est-ce qu'un compte de résultat en une étape ?

Ce format comporte une section pour les revenus et une autre pour les dépenses. Chaque section peut contenir plusieurs éléments de ligne. Le total des revenus et des dépenses est indiqué à la fin des sections respectives.

Revenu net, calculé comme le total des revenus moins le total des dépenses, est indiqué à la fin de la déclaration. « Une seule étape » fait référence au fait qu'une seule soustraction est nécessaire pour calculer le revenu net.

Qu'est-ce qu'un compte de résultat en plusieurs étapes ?

Les comptes de résultat en plusieurs étapes sont organisés en sections distinctes pour les activités opérationnelles et non opérationnelles. Chaque section énumère les revenus et les dépenses connexes. La section des activités d'exploitation répertorie les revenus et les dépenses qui sont directement liés aux activités principales de l'entreprise. La section activités hors exploitation répertorie les autres revenus et dépenses, tels que les paiements d'intérêts sur les prêts et les gains ou pertes réalisés sur les investissements.

Un compte de résultat en plusieurs étapes fournit également des sous-totaux intermédiaires dans chaque section. Par exemple, la section des activités d'exploitation comprend généralement des sous-totaux, tels que le coût des marchandises vendues (COGS) et la marge brute. Le compte de résultat en plusieurs étapes tire son nom du fait que plusieurs étapes sont nécessaires pour calculer le revenu net. D'abord, les sous-totaux sont calculés à partir de postes individuels, le revenu net est ensuite calculé à partir des sous-totaux.

Un autre format courant est le compte de résultat condensé , qui ne comprend que les totaux récapitulatifs de chaque catégorie de dépenses. Des détails supplémentaires sont fournis sur les annexes à l'appui.

Qu'est-ce qu'un compte de résultat de taille courante ?

Pour aider à comparer les états financiers de différentes entreprises, les comptables peuvent les « taille commune ». Pour un compte de résultat, cela signifie ajouter une colonne qui exprime chaque ligne de l'état financier en pourcentage des revenus totaux.

Qu'est-ce qui est inclus dans un compte de résultat?

Les éléments d'un compte de résultat en plusieurs étapes sont divisés en sections qui séparent les produits et charges d'exploitation des résultats des activités hors exploitation, taxes et éléments extraordinaires. Les comptables font preuve de jugement lorsqu'ils organisent ces éléments, en utilisant des ventilations qui reflètent le plus naturellement le fonctionnement de l'entreprise. Par conséquent, un compte de résultat d'un fabricant peut être très différent de celui émis par une entreprise de services professionnels.

Cependant, pour tout compte de résultat, il existe une définition spécifique pour chaque élément répertorié. Voici quelques-uns des éléments communs inclus dans les comptes de résultat en plusieurs étapes, répertoriés dans l'ordre dans lequel ils apparaissent généralement.

• Chiffre d'affaires :Ventes de biens et/ou de services. Le compte de résultat peut lister les ventes brutes ainsi que les réductions pour les remises, retours et indemnités. Ces montants sont déduits des ventes brutes pour fournir un total intermédiaire appelé chiffre d'affaires net. Les revenus de différentes gammes de produits peuvent être répartis sur des postes distincts.
• Dépenses :un terme générique pour les coûts encourus au cours de la période. Souvent, les dépenses sont regroupées en classifications naturelles, tels que le coût des marchandises vendues (COGS) et la vente, frais généraux et administratifs (SG&A).
• COGS :un sous-ensemble des dépenses d'exploitation, Le COGS représente les coûts directs de fabrication ou d'acquisition des produits qui ont généré des revenus au cours de la période. Une organisation de services peut simplement appeler cela « le coût des ventes, » car il ne vend pas de « marchandises ».
• SG&A : Comprend toutes les dépenses d'exploitation hors production, y compris les frais de promotion, vendre et livrer des produits. Les frais de vente et d'administration comprennent des éléments tels que le loyer, les salaires, commissions, frais de publicité et de marketing, et les frais d'expédition.
• Marge brute :Un sous-total intermédiaire, calculé comme le chiffre d'affaires net moins le CMV, La marge brute est une mesure clé utilisée pour évaluer la rentabilité et l'efficacité du cœur de métier d'une entreprise.
• Produits d'exploitation :Il s'agit d'un sous-total intermédiaire calculé en soustrayant toutes les dépenses d'exploitation du chiffre d'affaires net. Il peut également être exprimé en marge brute diminuée des charges d'exploitation hors CMV, comme la vente directe et indirecte, commercialisation, Dépenses générales et administratives. Le bénéfice d'exploitation est également appelé bénéfice avant intérêts et impôts (EBIT).
• Revenu avant impôts :il s'agit d'un autre sous-total intermédiaire, qui est plus bas dans le compte de résultat et donc plus complet que les sous-totaux précédents. Le revenu avant impôts est le revenu total moins les dépenses totales, hors taxes. Également connu sous le nom de bénéfice avant impôts (EBT), cette mesure est utile pour comparer les entreprises car elle élimine les dépenses fiscales d'une entreprise.
• Résultat net :Il s'agit du calcul final en bas du compte de résultat, et c'est souvent appelé « le résultat » pour cette raison. C'est le montant total de toutes les ventes diminué de toutes les dépenses, taxes incluses. La formule du revenu net est la suivante :

Revenu net = (revenus + gains) - (charges + pertes)

• Bénéfice par action :une mesure utilisée par les sociétés ouvertes, le bénéfice par action (BPA) est calculé comme le bénéfice net divisé par le nombre d'actions en circulation. Le BPA est utilisé comme indicateur de performance commerciale dans les prospectus, documents de procuration et rapports annuels.
• Amortissement :Il s'agit d'une dépense non monétaire qui reflète la perte de valeur d'une immobilisation au fil du temps. Les dotations aux amortissements peuvent être répertoriées dans différentes parties du compte de résultat, en fonction des actifs auxquels ils s'appliquent. Par exemple, l'amortissement de l'équipement de fabrication est généralement un coût direct qui est inclus dans le coût de revient, tandis que l'amortissement des ordinateurs utilisés par le personnel administratif est inclus dans les autres charges d'exploitation. L'amortissement est une méthode analogue appliquée aux immobilisations incorporelles, tels que les brevets.
• EBITDA :Résultat avant intérêts, impôts, la dépréciation et l'amortissement (EBITDA) est une mesure couramment utilisée. Il est calculé en partant du bas du compte de résultat vers le haut, en rajoutant les dépenses qui ont été déduites pour arriver au résultat d'exploitation (EBIT) et au résultat net. L'ajout des dépenses non monétaires de dépréciation et d'amortissement peut donner un aperçu des flux de trésorerie d'une entreprise et peut être utile lors de la comparaison de différentes entreprises.

Revenus et gains au compte de résultat

Revenu fait référence à l'argent généré par les activités d'exploitation. Selon la nature de l'activité de l'entreprise et le type de compte de résultat utilisé, il peut y avoir plusieurs lignes répertoriant différentes sources de revenus, tels que les revenus des activités primaires et secondaires, ou des revenus par unité commerciale ou par zone géographique.

Gains sont les produits nets générés par les activités périphériques. Ils sont répertoriés dans une section distincte plus bas dans le compte de résultat car ils ne font pas partie des activités quotidiennes d'une entreprise. Des exemples courants de gains comprennent les bénéfices de la cession d'actifs, vendre des investissements et des produits de poursuites.

Dépenses et pertes au compte de résultat

Dépenses sont les coûts liés à l'exploitation de l'entreprise. Les dépenses sont généralement ventilées en dépenses d'exploitation et dépenses hors exploitation, et peuvent être subdivisés en catégories. Dans les charges d'exploitation, les catégories comprennent COGS et SG&A.

Pertes sont des réductions de l'actif net causées par des opérations accessoires. Ils sont généralement déclarés dans une section distincte du compte de résultat. Des exemples courants de pertes comprennent les radiations d'actifs obsolètes, les paiements dus à des poursuites et des pertes sur investissements.

Quelles sont les limites d'un compte de résultat ?

Bien que le compte de résultat présente une quantité considérable d'informations utiles, il a des limites. Par exemple, contrairement à un état des flux de trésorerie, un compte de résultat ne fait pas de distinction entre les activités de trésorerie et les activités non monétaires. Cela peut fausser l'analyse de la viabilité d'une entreprise :un flux de trésorerie insuffisant est une raison courante pour laquelle des entreprises apparemment rentables font faillite.

En outre, les comptes de résultat ne reflètent que les activités commerciales qui peuvent être quantifiées de manière fiable. Par exemple, les comptes de résultat ne reflètent pas les opportunités commerciales manquées ou les impacts sociétaux positifs ou négatifs.

La méthode comptable utilisée par une entreprise affecte également le compte de résultat. Les revenus et les dépenses peuvent différer selon que l'entreprise utilise la comptabilité de caisse ou la comptabilité d'exercice. Le compte de résultat est également affecté par le fait qu'une entreprise utilise une méthode accélérée de calcul de l'amortissement par rapport à une méthode linéaire. Ces différences peuvent rendre difficile la comparaison des comptes de résultats de différentes sociétés, voire des déclarations produites par la même société à différentes périodes.

9 étapes pour préparer un compte de résultat

Lors de la préparation d'un compte de résultat, déterminer d'abord la période que couvrira le relevé, comme un mois, trimestre ou année. Souvent, les comptes de résultat comprennent à la fois la période en cours et une comparaison avec la période correspondante de l'année précédente.

La plupart des suites logicielles de comptabilité modernes peuvent générer des états financiers standard, y compris les comptes de résultat. Cependant, il est utile de comprendre les étapes impliquées :

1. Examinez la balance de vérification une fois qu'elle a été correctement fermée et ajustée pour la période.
2. Identifiez et compilez les comptes de revenus à inclure dans la section des revenus du compte de résultat. Il s'agit notamment des comptes de vente ainsi que des estimations de provisions, comme les créances irrécouvrables ou les retours.
3. Trouvez les dépenses qui entrent dans le COGS, comme les matières premières, main-d'œuvre directe et fret. COGS est la première section de dépenses répertoriée dans le compte de résultat, lecture de haut en bas.
4. Calculez la marge brute en soustrayant le COGS du chiffre d'affaires net. Vous pouvez également calculer la marge brute en divisant la marge brute par le chiffre d'affaires net.
5. Agréger le reste des dépenses de fonctionnement, comme la vente, commercialisation, administratif, voyager, loyer et autres articles, à inclure dans la section des charges d'exploitation du compte de résultat.
6. Calculez le bénéfice d'exploitation comme la marge brute moins les dépenses d'exploitation identifiées à l'étape 5.
7. Insérez tous les gains/pertes ou revenus accessoires et ajustez le revenu d'exploitation en conséquence pour obtenir un revenu net avant impôts (EBT).
8. Calculez les taxes en fonction du montant EBT.
9. Réduisez l'EBT de la charge d'impôt pour obtenir le revenu net de la période.

Exemple de compte de résultat

Parfois une image vaut mille mots, comme l'illustrent les exemples de compte de résultat suivants. Ils montrent que les résultats d'une seule entreprise fictive sont présentés de trois manières différentes :sous la forme d'un compte de résultat condensé, un compte de résultat en une étape et un compte de résultat en plusieurs étapes.

KMR Bakery Inc. est une boulangerie incorporée qui vend des petits gâteaux artisanaux et du café de spécialité. KMR loue son magasin, dispose d'une ligne de crédit renouvelable pour l'achat d'ingrédients et de fournitures, et emploie plusieurs travailleurs à temps partiel. Parfois, KMR loue ses locaux pour les anniversaires. Pendant l'année, KMR a remplacé sa machine à cappuccino, vendre l'ancien, qui a été entièrement amorti, pour un gain. A des fins de qualité, aucun inventaire de produits finis (petits gâteaux cuits au four ou café infusé) n'est conservé pendant la nuit.

Exemple de compte de résultat condensé :

Boulangerie KMR, Inc.
RELEVE DE REVENUE
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 2019

Ventes nettes 990 $, 000 Coût des marchandises vendues 500, 000  Bénéfice brut 490, 000 Frais de vente 125, 000 Frais généraux et administratifs 195, 000 320, 000  Revenus d'exploitation 170, 000 Autres produits et gains/(pertes) 12, 500  Revenu avant impôts 182, 000 Impôts sur le revenu 90, 000 Bénéfice net pour l'année $ 92, 500

Exemple de compte de résultat en une étape :

Boulangerie KMR, Inc.
RELEVE DE REVENUE
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 2019

Revenus et gains Ventes nettes d'articles de boulangerie $ 750, 000 Ventes nettes de Boissons 240$, 000 Recettes de location de fête 10, 000 Gain sur cession de matériel 2, 500  Total des revenus et gains 1, 002, 500 Dépenses Coût des marchandises vendues 500, 000 Frais de vente 125, 000 Frais généraux et administratifs 185, 000 Frais d'intérêt 10, 000 Impôts sur le revenu 90, 000  Dépenses totales 910, 000 Bénéfice net pour l'année $ 92, 500

Exemple de compte de résultat en plusieurs étapes :

Boulangerie KMR, Inc.
RELEVE DE REVENUE
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 2019

Chiffre d'affaires Ventes de produits de boulangerie et de boissons 1 $  010, 000 Moins :frais de traitement de carte de crédit 20, 000 Coût des marchandises vendues Inventaire des ingrédients 1er janvier 2019 35, 000 Achats $ 515, 000 Moins les remises d'achat 8, 000 Achats nets 507, 000 Fret et expédition en 1, 700 Total des achats 508, 000 Moins d'inventaire d'ingrédients le 31 décembre 2019 43, 700  Coût des marchandises vendues 500, 000 Bénéfice brut 490, 000 Frais d'exploitation Frais de vente  Salaires et commissions 80, 000  Publicité 25, 000  Tasses, emballages, serviettes 20, 000 125, 000 Frais généraux et administratifs Loyer 100, 000  Assurance 60, 000  Produits de nettoyage 25, 000 185, 000 310, 000  Revenus d'exploitation 180, 000 Autres revenus et gains  Revenus locatifs des parties 10, 000  Gain sur cession d'équipement 2, 500 12, 500 192, 500 Other Expenses and Losses  Interest on revolving loan 10, 000 Income before taxes 182, 500  Income taxes 90, 000 Net Income for the year $ 92, 500

Income Statement Analysis

The data on an income statement is analyzed by both internal and external users. Large organizations may have an entire department dedicated to financial planning and analysis that constantly scrutinizes the results of operations.

External users may be focused on a particular section of the income statement, such as interest expense, or they may use the data on the income statement to compute financial ratios for comparison with those of other companies.

En général, most income statement analysis can be thought of in three ways:

1. Horizontal analysis is the comparison of the same item over different periods, with an eye toward identifying trends or changes compared to a benchmark. Some examples include:
   1. Overall period-to-period comparisons, such as comparing Q1 2019 to Q1 2020
   2. Seasonal revenue comparisons
2. Ratio analysis uses industry-standard formulas to look at the relationships between different aspects of the business. These ratios are also used in comparisons with other companies and industry benchmarks, and when comparing the company’s performance in different periods. Some examples include:
   1. Price to earnings ratio (for public companies)
   2. Revenue mix by product line
   3. Gross margin (gross profit divided by revenue)
   4. Vente, general &administrative costs as a percentage of revenue, trending over time
   5. Contribution margin and breakeven analysis
3. Line item analysis takes a deep dive into a particular item on the income statement to examine its components in more detail. This is typically performed to ensure items aren’t missing—especially activity that occurs near either side of a cutoff period. It’s also used to examine items that are based on estimates. Any line items can be analyzed in this way.

Income Statement Template

You can use this free downloadable income statement template to create your own income statements. Download the template.

How to Prepare an Income Statement in a Financial Model

Income statements are also used in financial modelling. Financial modelling can help companies forecast future performance or analyze the impact of anticipated changes to the business, such as making an acquisition or discontinuing a product line.

The income statement is used in financial modeling as a template and a checklist, to frame assumptions and reflect their impact. It’s useful for these purposes because it highlights the relationships between revenue and expenses, gains, losses, and the related tax effects and changes to EPS.

Financial modelling often uses common-size income statements. Basic financial models are often prepared using spreadsheet templates, but more sophisticated modelling is done using financial planning products, especially those that integrate with a company’s accounting systems.

What are Common Drivers for Each Income Statement Item?

Financial modelling, forecasting and budgeting processes are a mixture of art and science. Most forecasting methods start by gathering historical data and identifying key business drivers. This information is used to create financial estimates that are incorporated into an income statement. Some common drivers of income statement items are summarized below.

Income Statement Item Conducteur Ventes

• Growth percentage trends
• Anticipated marketshare changes
• Anticipated benchmark index changes
• Upcoming product launch/discontinuance

Allowances and discounts Percentage of sales COGS Percentage of product sales SG&A

• Percentage of sales
• Staffing levels
• Anticipated marketing and promotion campaigns

Depreciation/amortization

• Depreciation schedules
• Fixed asset acquisitions/dispositions
• Changes in intangible assets

Gains/losses

• One-time events
• Fixed asset acquisitions/dispositions
• Changes in goodwill and intangibles

Interest expense

• Debt schedule
• Expected changes in financing
• Changes in working capital

Tax expense Effective tax rates as a percentage of EBT

Bottom line (no pun intended) the income statement is a critical tool for communicating a company’s performance to people outside and within the company. The data in income statements can be analyzed for many different purposes, including identifying trends, developing forecasts and comparing the company with competitors.

Companies with the most automated and integrated accounting systems, which handle data at the deepest levels, generate the most accurate financial statements and can more easily perform robust income statement analysis and prospective financial modelling. En outre, these systems are invaluable for auditability and compliance.