Comment calculer l'amortissement cumulé mensuel

Au fil du temps, les actifs détenus par une entreprise perdent de la valeur, ce que l'on appelle la dépréciation. Comme la valeur de ces actifs diminue au fil du temps, le montant déprécié est comptabilisé en charge au bilan.

La détermination de l'amortissement cumulé mensuel d'un actif dépend de la durée de vie utile de l'actif telle que définie par l'IRS, ainsi que de la méthode comptable que vous choisissez d'utiliser.

Les durées d'utilité vont de 3 à 20 ans pour les biens mobiliers, de 15 à 20 ans pour les aménagements fonciers, et sont fixées à 27,5 ans pour l'immobilier résidentiel et 39 ans pour l'immobilier d'entreprise. L'IRS fournit un long guide sur l'amortissement, et vous pouvez trouver des tableaux de durées de vie à l'annexe B.

Le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) est le système d'amortissement actuellement utilisé par l'IRS et permet de calculer l'amortissement soit selon la méthode linéaire, soit selon la méthode de l'amortissement dégressif.

Méthode linéaire

Avec la méthode linéaire, vous choisissez d'amortir votre propriété d'un montant égal pour chaque année sur sa durée de vie utile. Voici les étapes pour calculer l'amortissement linéaire mensuel :

Soustrayez d'abord la valeur de récupération de l'actif de son coût, afin de déterminer le montant qui peut être amorti.

Amortissement total =Coût - Valeur de récupération

Ensuite, divisez ce montant par le nombre d'années de la durée de vie utile de l'actif, que vous pouvez trouver dans les tableaux fournis par l'IRS.

Amortissement annuel =Amortissement total / Durée de vie utile

Enfin, en divisant ce chiffre par 12, vous obtiendrez la dépréciation mensuelle de l'actif.

Amortissement mensuel =Amortissement annuel / 12

Exemple linéaire

Disons que vous dépensez 1 500 $ sur un ordinateur pour votre bureau, qui a une durée d'amortissement de cinq ans, selon les tables de l'IRS. Si la valeur de récupération de l'ordinateur à la fin de sa durée de vie est estimée à 300 $, cela se traduit par une dépréciation totale de 1 200 $ sur la période de cinq ans. Nous pouvons calculer son amortissement mensuel comme suit :

Amortissement mensuel =(1 200 $/5) / 12 =20 $

Méthode de l'amortissement dégressif

La méthode de l'amortissement dégressif est utilisée pour comptabiliser la majorité de l'amortissement d'un actif au début de sa durée de vie. Il existe deux variantes :la méthode de l'amortissement dégressif double et la méthode de l'amortissement dégressif à 150 %.

En utilisant l'une ou l'autre de ces méthodes, le montant de l'amortissement change d'année en année, c'est donc un calcul légèrement plus compliqué que la méthode linéaire.

Pour la méthode de l'amortissement dégressif double, la formule suivante est utilisée pour calculer le montant de l'amortissement de chaque année :

2 x (Taux d'amortissement linéaire) x (Valeur comptable résiduelle)

Quelques remarques. Premièrement, si la méthode de l'amortissement dégressif à 150 % est utilisée, le facteur de deux est remplacé par 1,5. Deuxièmement, le taux d'amortissement linéaire peut être calculé en divisant le nombre un par le nombre d'années de la durée de vie utile.

Enfin, la valeur comptable restante correspond au coût d'origine de l'actif, moins toute dépréciation que vous avez enregistrée jusqu'à présent. En mettant tout cela ensemble, une formule plus générale pour la méthode de l'amortissement dégressif serait :

Amortissement annuel =Facteur d'amortissement x (1/Durée de vie) x Valeur comptable restante

Bien entendu, pour convertir cet amortissement annuel en amortissement mensuel, il suffit de diviser ce résultat par 12.

Exemple de solde dégressif

Considérez le même ordinateur que nous avons utilisé pour notre exemple linéaire, qui a coûté 1 500 $. Afin de maximiser vos avantages fiscaux cette année, supposons que vous choisissiez d'utiliser la méthode d'amortissement à taux dégressif double. La première année, votre amortissement serait :

Dépréciation de la première année =2 x 1/5 x 1 500 $ =600 $

Sur une base mensuelle, cela se traduit par 50 $. La deuxième année, la valeur comptable de l'ordinateur est tombée à 900 $, puisque vous avez déjà enregistré une dépréciation de 600 $. La deuxième année, l'amortissement de l'ordinateur est :

Amortissement de la deuxième année =2 x 1/5 x 900 $ =360 $

Ainsi, la deuxième année, votre amortissement mensuel tombe à 30 $. Vous pouvez calculer les années suivantes de la même manière, à condition que l'amortissement se termine une fois que la valeur comptable de l'ordinateur atteint sa valeur de récupération de 300 $. Sur la durée de vie de cinq ans, cela ressemble à ceci :