Comment utiliser les hypothèses de flux de coûts dans votre petite entreprise

Les hypothèses de flux de coûts aident les entreprises à évaluer leurs stocks et le coût des marchandises vendues. Apprenez à l'utiliser dans votre petite entreprise.

Les états financiers de votre entreprise doivent être complets, exacts et facilement disponibles.

C'est un exercice d'équilibre d'avoir des états financiers précis qui ne prennent pas des mois à créer. Bien que les montants exacts en dollars soient préférés aux estimations, certains domaines comptables autorisent des coûts approximatifs ou des soldes de compte. La comptabilité des stocks en fait partie.

Présentation :Que sont les hypothèses de flux de coûts ?

Les hypothèses de flux de coûts font référence à trois méthodes utilisées par les propriétaires d'entreprise aux États-Unis pour comptabiliser les stocks et le coût des marchandises vendues (COGS).

Le prix qu'une entreprise paie pour les mêmes marchandises peut fluctuer en raison des variations des prix du marché, des remises sur le gros ou des ventes. Par exemple, une librairie peut stocker régulièrement des exemplaires de "The Polar Express", mais l'éditeur peut offrir une remise sur le gros lorsque la librairie passe une commande importante en décembre.

Les entreprises manufacturières voient leurs coûts de matières premières changer fréquemment, souvent en raison de la volatilité du marché du pétrole brut.

Les changements de prix du marché rendent difficile l'identification du coût des articles exacts que vous avez vendus, surtout lorsqu'ils se ressemblent. C'est pourquoi les entreprises utilisent l'une des trois hypothèses de coût pour estimer la valeur des stocks.

Que vous utilisiez un logiciel de comptabilité pour suivre l'inventaire ou que vous ne comptabilisiez l'inventaire qu'à la main avec un système d'inventaire périodique, votre choix d'hypothèse de flux de coûts a un impact sur les résultats de votre entreprise.

Exemples d'hypothèses de flux de coûts

Les entreprises américaines peuvent utiliser les hypothèses de flux de coûts suivantes dans leurs états financiers :dernier entré/premier sorti (LIFO), premier entré/premier sorti (FIFO) et coût moyen pondéré.

Supposons que vous soyez le propriétaire de Harry's Hardware, une nouvelle quincaillerie qui achète un marteau particulier directement auprès du fabricant. Chaque bon de commande ci-dessous est pour 100 marteaux :

janvier	février	mars
1 500 $	1 500 $	2 000 $

Le fabricant a organisé une vente au cours des deux premiers mois de l'année, ramenant votre coût unitaire à 15 $ (1 500 $/100 unités).

Calculons le coût d'un marteau vendu le 1er avril, lorsque vous avez 250 marteaux en stock.

Dernier entré/premier sorti (LIFO) : Dit que les derniers articles mis sur vos étagères sont les premiers vendus. Pour calculer le COGS avec la méthode LIFO, utilisez le coût unitaire de votre achat d'inventaire le plus récent.

Le coût LIFO d'un marteau vendu chez Harry's le 1er avril est de 20 $ (commande de 2 000 $ en mars/100 unités).

Premier entré/premier sorti (FIFO) : Affirme que vos articles d'inventaire les plus anciens sont les premiers à être vendus. Selon la méthode FIFO, votre COGS provient du premier achat que vous avez encore dans votre inventaire.

Depuis le début de l'année, Harry a acheté 300 marteaux (trois commandes x 100 unités) et en a encore 250 en inventaire, ce qui signifie qu'il a vendu 50 unités. Selon l'hypothèse de flux de coûts FIFO, les 50 unités provenaient du bon de commande de janvier.

Le coût FIFO d'un marteau vendu chez Harry's le 1er avril est de 15 $ (commande de 1 500 $ en janvier / 100 unités).

Coût moyen pondéré : Mélange le coût de vos achats pour lisser votre COGS. La méthode du coût moyen pondéré utilise le coût moyen par unité comme COGS.

Coût moyen par unité =coût des marchandises achetées / nombre d'unités achetées

Pour trouver le coût moyen des marteaux de Harry, trouvez le coût d'achat total du marteau et divisez-le par le nombre d'unités achetées.

Le coût comptable moyen pondéré est de 16,67 $ [(1 500 $ + 1 500 $ + 3 000 $) / (100 + 100 + 100 unités)]

Fonctionnement des hypothèses de flux de coûts

Après la vente des stocks, votre logiciel comptable traite deux transactions :une pour enregistrer la vente et une autre pour enregistrer la diminution de votre compte de stock.

Quelle que soit votre hypothèse de flux de coûts, la transaction de vente a toujours la même apparence. Si vous vendez un marteau pour 40 $, votre écriture de journal ressemblera à ceci :

Date	Compte	Débit	Crédit
4/1	Espèces	40 $
	Ventes		40 $

Remplacez les espèces par des comptes débiteurs lorsque le client paie plus tard.

Votre choix d'hypothèse de flux de coûts détermine les montants en dollars de cette dernière transaction. Examinez chaque méthode de comptabilisation des stocks et son incidence sur les revenus de votre entreprise.

Méthode LIFO

Selon la méthode LIFO, votre COGS est basé sur votre achat d'inventaire le plus récent. Lorsque les coûts des produits augmentent, le LIFO génère le COGS le plus élevé et le revenu avant impôt le plus bas, ce qui réduit potentiellement vos taxes professionnelles. Lorsque les prix baissent, LIFO fait le contraire.

Date	Compte	Débit	Crédit
4/1	Coût des marchandises vendues	20 $
	Inventaire		20 $

Méthode FIFO

La méthode FIFO produit le COGS le plus bas et le revenu avant impôt le plus élevé lorsque les prix augmentent. Bien que vous payiez peut-être plus d'impôts pour les petites entreprises, vous augmentez le solde de vos actifs et vos revenus d'entreprise. L'inverse est vrai lorsque les prix baissent.

Date	Compte	Débit	Crédit
4/1	Coût des marchandises vendues	15 $
	Inventaire		15 $

Méthode du coût moyen pondéré

Si vous recherchez une hypothèse de flux de coûts qui lisse les coûts de vos produits au fil du temps, la méthode du coût moyen pondéré est le meilleur choix. Également appelée méthode du coût moyen, elle crée un coût unitaire moyen qui se traduit par un coût unitaire qui reste constant tout au long de la période comptable.

Date	Compte	Débit	Crédit
4/1	Coût des marchandises vendues	16,67 $
	Inventaire		16,67 $

Questions fréquentes sur les hypothèses de flux de coûts

Poursuivez votre lecture pour trouver les réponses à toutes les questions persistantes que vous pourriez avoir sur les hypothèses de flux de coûts.

Quelle hypothèse de flux de coûts dois-je choisir ?

Si vous exécutez un système de gestion des stocks juste à temps ou achetez et vendez l'intégralité de votre stock au cours d'une période comptable donnée, votre choix d'hypothèse de flux de coûts n'a pas d'importance.

Étant donné que tous vos achats de stocks se retrouveront dans le COGS d'ici la fin de la période, votre choix d'hypothèse de flux de coûts n'affecte pas les finances de votre entreprise.

Les entreprises qui conservent leurs stocks pendant un certain temps doivent choisir une hypothèse de flux de coûts qui répond à leurs priorités.

Priorité	Quand les prix augmentent	Quand les prix baissent	Quand les prix restent les mêmes
Revenu avant impôt plus élevé, flux de trésorerie plus faible	FIFO	LIFO	N'importe lequel
Baisse du revenu avant impôt, augmentation de la trésorerie	LIFO	FIFO	N'importe lequel

Pour les entreprises qui n'utilisent pas de logiciel de comptabilité pour suivre les stocks ou ne vendent que quelques types de produits, il est préférable d'utiliser la méthode du coût moyen pondéré pour sa simplicité.

La plupart des petites entreprises choisissent la méthode LIFO pour économiser de l'impôt, ce qui se traduit par un flux de trésorerie d'exploitation plus élevé pour votre entreprise.

Puis-je modifier les hypothèses de flux de coûts ?

Réponse courte :oui, mais s'il vous plaît, ne le faites pas.

Le changement le plus courant est de FIFO à LIFO :les propriétaires d'entreprise choisissent FIFO lorsqu'ils démarrent leur entreprise et souhaitent ensuite passer à LIFO pour des économies d'impôt.

Il est possible de modifier les hypothèses de flux de coûts, mais cela nécessite l'aide d'un CPA et d'un avocat fiscaliste pour réévaluer votre inventaire et quantifier l'impact sur vos états financiers. Et souvent, vous ne pouvez plus changer de méthode.

Pour passer de FIFO à LIFO, les propriétaires d'entreprise doivent remplir le formulaire IRS 970.

Puis-je simplement suivre mon inventaire article par article ?

Oui, et c'est ce qu'on appelle la méthode d'identification spécifique. Il est souvent utilisé dans les entreprises dont les stocks sont faciles à suivre, comme les antiquaires.

La méthode d'identification spécifique n'est pas une hypothèse de flux de coûts, car vous faites parfaitement correspondre vos coûts d'inventaire à vos ventes d'inventaire.

La plupart des entreprises adoptent une hypothèse de flux de coûts, car il est trop laborieux de suivre chaque élément individuellement.

Ne coulez pas seul

Si vous démarrez votre entreprise et que vous devez choisir une méthode de comptabilisation des stocks, parlez-en à un professionnel. C'est pénible de changer de méthode, et cela a des implications sur l'impôt à payer et les flux de trésorerie de votre entreprise.