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Qu'est-ce que la convention semestrielle d'amortissement ?

La convention d'amortissement semestrielle suppose des immobilisations Immobilisations Les immobilisations désignent les immobilisations corporelles à long terme utilisées dans le cadre de l'exploitation d'une entreprise. Ils offrent des avantages financiers à long terme ont été en service pendant la moitié de sa première année malgré la date d'acquisition. Cette règle est appliquée par l'administration fiscale pour limiter le droit d'amortissement maximum autorisé à la moitié du montant annuel.

L'autre moitié de l'amortissement est appliquée à la dernière année d'amortissement du bien, également en supposant que l'actif ne sera plus utilisé ou cédé au milieu de cette dernière année. La convention semestrielle s'applique à tous les modes d'amortissement, comme l'amortissement linéaire Amortissement linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec la ligne droite, chiffres de la somme des années, des systèmes de recouvrement accéléré des coûts modifiés, et le solde dégressif double.

Sommaire

  • La convention d'amortissement semestriel est une règle fiscale qui suppose que l'actif est obtenu et cédé en partie au cours de l'année d'acquisition et de cession. Le montant maximal de l'amortissement autorisé est donc de la moitié du montant annuel.
  • Il est crucial de se rappeler que la dépréciation est réduite de moitié la première année, le reste de cet amortissement étant pris au cours de la dernière année de la durée de vie utile de l'actif.
  • Les règles créées par l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis visent à empêcher la manipulation des déductions fiscales en limitant le maximum autorisé.

Exemple de convention semestrielle d'amortissement

La répartition des amortissements pour la convention semestrielle peut être difficile à appréhender. Pour mieux comprendre, un exemple de convention semestrielle avec plan d'amortissement est présenté ci-dessous.

Exemple :l'entreprise A achète une machine de fabrication pour 25 $, 000 le 1er mars 2020. La durée de vie utile de la machine de fabrication est de cinq ans. Avec l'application d'une convention semestrielle, le plan d'amortissement est le suivant :

  • Amortissement linéaire =Coût de l'actif / Durée de vie utile =(25 $, 000 / 5) = 5 $, 000 par an .
  • Application de la convention semestrielle =(5 $, 000 / 2) = 2 $, 500 pour la première année et année supplémentaire r.
  • Calendrier d'amortissement :

Comme le montre le tableau, la première année d'amortissement est réduite de moitié en raison de la convention semestrielle. Pour compenser, une année supplémentaire est ajoutée à la fin du plan d'amortissementPlan d'amortissementUn plan d'amortissement est nécessaire dans la modélisation financière pour lier les trois états financiers (revenu, bilan, trésorerie) dans Excel.

Qu'est-ce qu'une convention d'amortissement ?

Une convention d'amortissement est une règle qui permet de déterminer quatre critères différents :

  • La méthode d'amortissement que vous pouvez utiliser
  • Le plan d'amortissement que vous pouvez utiliser, dépend de la durée de vie utile
  • Le montant de l'amortissement qui peut être réclamé une fois l'immobilisation est cédée
  • Le montant de l'amortissement pouvant être réclamé au cours de la première et de la dernière année de la période de récupération de l'immobilisation

Dans son ensemble, les conventions d'amortissement régissent quand et comment l'amortissement est calculé.

Types de conventions d'amortissement

Quant aux types de conventions d'amortissement, neuf conventions régissent quand et comment l'amortissement est calculé. Les conventions sont énumérées et discutées ci-dessous :

  • FM =mois complet :L'immobilisation reçoit un mois complet d'amortissement au cours du mois où elle est mise en service. Il ne bénéficie pas d'amortissement pour le mois de cession.
  • HM =Demi-mois modifié :Si l'immobilisation est mise en service durant la première quinzaine du mois, il reçoit un mois complet d'amortissement. S'il est mis en service au cours de la seconde quinzaine du mois, le calcul de l'amortissement commence le mois précédent.
  • MM =Mi-mois :L'immobilisation reçoit un demi-mois d'amortissement pour le mois de sa mise en service et un demi-mois d'amortissement lors de sa cession.
  • NM =le mois prochain :L'amortissement de l'immobilisation commence un mois après sa mise en service et reçoit un mois d'amortissement lors de sa cession.
  • HY =Semestre :L'amortissement est divisé par deux pour la première et la dernière année une fois qu'il est en service.
  • MY =semestre modifié :En cas de mise en service avant le milieu de l'année, l'immobilisation reçoit une année complète d'amortissement pour la première année, mais aucun sur le dernier. En cas de mise en service après le milieu de l'année, l'amortissement est calculé l'année suivante. Aussi, une année complète d'amortissement est reçue une fois cédée.
  • FY =Année Complète :L'immobilisation a bénéficié d'une année complète d'amortissement lors de sa mise en service et lors de sa cession.
  • AD =Jours réels :L'immobilisation est amortie chaque jour de sa mise en service au cours de l'exercice d'une entreprise.
  • MQ =Mi-Trim :L'immobilisation reçoit la moitié d'un trimestre d'amortissement pour le trimestre de sa mise en service. Même situation pour l'élimination.

Implications de taxes

Comment et quand l'amortissement est calculé affecte directement le statut fiscal d'une organisation. Une convention semestrielle n'oblige pas les contribuables à prouver quand l'immobilisation a été mise en service. Au lieu, l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a créé une règle qui suppose que les immobilisations sont mises en service le 1er juillet st de l'année où il a été effectivement mis en service.

L'IRS a créé la règle parce que les contribuables seraient incités à acheter des immobilisations au cours de la seconde moitié de l'année et réclameraient agressivement des déductions complètes pour amortissement. Quant aux contribuables, la règle décrit clairement le montant de l'amortissement pouvant être déduit la première année, car l'actif est censé être mis en service le 1er juillet st .

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