Qu'est-ce qu'une responsabilité éventuelle?

Un passif éventuel est un passif potentiel qui peut ou non se produire, en fonction du résultat d'un événement futur incertain. La pertinence d'un passif éventuel dépend de la probabilité que l'éventualité devienne un passif réel, son timing, et la précision avec laquelle le montant qui lui est associé peut être estimé.

Un passif éventuel est enregistré dans les livres comptablesTrois états financiersLes trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan, et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont si l'éventualité est probable et le montant connexe peut être estimé avec un niveau de précision raisonnable. L'exemple le plus courant de passif éventuel est une garantie de produit. D'autres exemples incluent les garanties sur les dettes. Coût de la dette Le coût de la dette est le rendement qu'une entreprise fournit à ses créanciers et à ses créanciers. Le coût de la dette est utilisé dans les calculs du WACC pour l'analyse de l'évaluation., dommages-intérêts forfaitaires, poursuites judiciaires exceptionnellesPrincipaux scandales comptablesLes deux dernières décennies ont vu certains des pires scandales comptables de l'histoire. Des milliards de dollars ont été perdus à la suite de ces catastrophes financières. Dans ce, et les enquêtes gouvernementales.

Pourquoi un passif éventuel est-il enregistré ?

Les normes GAAP (principes comptables généralement reconnus) et IFRSIFRS sont des normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier (International Financial Reporting Standards) obligent les entreprises à enregistrer les passifs éventuels, en raison de leur lien avec trois principes comptables importants.

1. Principe de divulgation complète

Selon le principe de divulgation complète, tous importants, les faits pertinents liés à la performance financière et aux fondamentaux d'une entreprise doivent être divulgués dans les états financiers.

Un passif éventuel menace de réduire les actifs et la rentabilité nette de l'entreprise et, Donc, vient avec le potentiel d'avoir un impact négatif sur les performances financièresAnalyse des états financiersComment effectuer une analyse des états financiers. Ce guide vous apprendra à effectuer une analyse des états financiers du compte de résultat, et la santé d'une entreprise. Par conséquent, de telles circonstances ou situations doivent être divulguées dans les états financiers d'une entreprise, selon le principe de divulgation complète.

2. Principe de matérialité

Le principe de matérialité stipule que toutes les informations et questions financières importantes doivent être divulguées dans les états financiersTrois états financiersLes trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan, et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont. Un élément est considéré comme significatif si sa connaissance est susceptible de modifier la décision économique des utilisateurs des états financiers de l'entreprise.

Dans ce contexte, le terme « matériel » est fondamentalement synonyme de « significatif ». Un passif éventuel peut avoir un impact négatif sur la performance financière et la santé d'une entreprise ; clairement, la connaissance de celui-ci pourrait influencer la prise de décision des différents utilisateurs des états financiers de l'entreprise.

3. Principe de prudence

La prudence est un concept comptable clé qui garantit que les actifs et les revenus ne sont pas surévalués, et les passifs et les dépenses ne sont pas sous-estimés. Étant donné que l'issue des passifs éventuels ne peut être connue avec certitude, la probabilité de survenance de l'événement contingent est estimée et, s'il est supérieur à 50 %, alors un passif et une charge correspondante sont enregistrés. L'enregistrement des passifs éventuels empêche la sous-estimation des passifs et des dépenses.

Utiliser la connaissance d'un passif éventuel pour investir

Étant donné qu'un passif éventuel peut potentiellement réduire les actifs d'une entreprise et avoir un impact négatif sur la rentabilité nette et les flux de trésorerie futurs d'une entreprise, la connaissance d'un passif éventuel peut influencer la décision d'un investisseur.

Un investisseur achète des actions d'une entreprise pour obtenir une part future de ses bénéfices. Étant donné qu'un passif éventuel peut réduire la capacité d'une entreprise à générer des bénéfices, la connaissance de celle-ci peut dissuader un investisseur d'investir dans l'entreprise, selon la nature de l'éventualité et le montant qui y est associé.

De la même manière, la connaissance d'un passif éventuel peut influencer la décision des créanciers envisageant de prêter du capital à une entreprise. Le passif éventuel peut survenir et avoir un impact négatif sur la capacité de l'entreprise à rembourser sa dette.

Impact des passifs éventuels sur le cours de l'action

Les passifs éventuels sont susceptibles d'avoir un impact négatif sur le cours de l'action d'une entreprise, car ils menacent d'avoir un impact négatif sur la capacité de l'entreprise à générer des bénéfices futurs. L'ampleur de l'impact sur le cours de l'action dépend de la probabilité qu'un passif éventuel survienne réellement et du montant qui y est associé. En raison de la nature incertaine des passifs éventuels, il est difficile d'estimer et de quantifier l'impact exact qu'elles pourraient avoir sur le cours de l'action d'une entreprise.

Le niveau d'impact dépend également de la solidité financière de l'entreprise. Si les investisseurs estiment que l'entreprise est dans une situation financière si solide qu'elle peut facilement absorber les pertes pouvant découler du passif éventuel, ils peuvent alors choisir d'investir dans l'entreprise même s'il semble probable que le passif éventuel devienne un passif réel.

Un passif éventuel, à moins que très grand, n'affectera pas le cours de l'action d'une entreprise de manière importante si l'entreprise maintient une solide position de trésorerie et augmente rapidement ses bénéfices. La nature du passif éventuel et le risque associé jouent un rôle important.

Un passif éventuel qui devrait être réglé dans un avenir proche est plus susceptible d'avoir une incidence sur le cours de l'action d'une entreprise qu'un passif qui ne devrait pas être réglé avant plusieurs années. Souvent, plus le laps de temps nécessaire au règlement d'un passif éventuel est long, moins il est probable qu'il deviendra un véritable passif.

Enregistrement

Selon les PCGR, les passifs éventuels peuvent être divisés en trois catégories en fonction de la probabilité d'occurrence. La première catégorie est la contingence « à forte probabilité », ce qui signifie que la probabilité de survenance du passif est supérieure à 50 % et que le montant qui lui est associé peut être estimé avec une précision raisonnable. Ces événements sont enregistrés en charges au compte de résultat et en passifs au bilan.

Une éventualité de « probabilité moyenne » est une éventualité qui satisfait soit, mais pas les deux, des paramètres d'une éventualité à haute probabilité. Ces passifs doivent être divulgués dans les notes de bas de page des états financiers si l'un ou l'autre des deux critères est vrai.

Les passifs éventuels qui n'entrent pas dans les catégories mentionnées ci-dessus sont considérés comme « à faible probabilité ». La probabilité d'un coût résultant de ces passifs est extrêmement faible et, donc, les comptables ne sont pas tenus de les déclarer dans les états financiers. Cependant, parfois, les entreprises divulguent quand même ces passifs.

Intégration des passifs éventuels dans un modèle financier

La modélisation des passifs éventuels peut être un concept délicat en raison du niveau de subjectivité impliqué. Les avis des analystes sont partagés sur la modélisation des passifs éventuels.

En règle générale, l'impact des passifs éventuels sur les flux de trésorerie doit être intégré dans un modèle financier si la probabilité que le passif éventuel se transforme en un passif réel est supérieure à 50 %. Dans certains cas, un analyste peut montrer deux scénarios dans un modèle financier, un qui intègre l'impact sur les flux de trésorerie des passifs éventuels et un autre qui ne le fait pas.

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Sommaire

La comptabilisation des passifs éventuels est un sujet très subjectif et requiert un bon jugement professionnel. Les passifs éventuels peuvent être un concept délicat pour la direction d'une entreprise, ainsi que pour les investisseurs. L'utilisation judicieuse d'une grande variété de techniques pour l'évaluation des passifs et la pondération des risques peut être requise dans les grandes entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité.

Les analyses sophistiquées incluent des techniques telles que la méthodologie d'évaluation des options, estimation des pertes attendues, et des simulations de risque des impacts de conditions macroéconomiques modifiées.

Les passifs éventuels doivent être analysés avec un œil sérieux et sceptique, puisque, selon la situation particulière, ils peuvent parfois coûter plusieurs millions de dollars à une entreprise. Parfois, des passifs éventuels peuvent survenir soudainement et être complètement imprévus. Le passif de 4,3 milliards de dollars de Volkswagen lié au scandale des émissions de 2015 en est un exemple.

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