Ajuster les écritures – Pourquoi avons-nous besoin d'ajuster les écritures de journal ?

Des écritures de régularisation sont nécessaires à la fin de chaque exercice pour aligner les revenus et les dépenses sur la « bonne » période, en accord avec le principe d'appariementPrincipe d'appariementLe principe d'appariement est un concept comptable qui dicte que les entreprises déclarent les dépenses en même temps que les revenus auxquels elles sont liées en comptabilité. En général, il existe deux types d'écritures de régularisation :les régularisations et les reports. Les écritures de régularisation sont comptabilisées avant les états financiersTrois états financiersLes trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan, et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont publiées.

Les deux principales catégories où des ajustements surviennent sont :

• Accumulation :Revenus gagnés ou dépenses encourues qui n'ont pas été enregistrées auparavant
• Reports :Recettes d'actifsTypes d'actifsLes types d'actifs courants comprennent les actifs courants, non courant, physique, intangible, en fonctionnement, et non opérationnel. Identification correcte et/ou paiements en espèces avant la comptabilisation des revenus ou des dépenses

Un exemple d'écritures de régularisation

Imaginez qu'il existe une société appelée XYZ Company qui a contracté un prêt auprès d'une banque le 1er décembre. 2017. Le premier paiement des intérêts doit être effectué le 30 juin 2018, et la société prépare ses états financiers pour l'exercice clos le 31 décembre 2017.

Même si le paiement des intérêts doit être effectué le 30 juin de l'année suivante, de déclarer correctement la situation financière de l'entreprise, l'entreprise doit accumuler les frais d'intérêtFrais d'intérêtsLes frais d'intérêts proviennent d'une entreprise qui se finance au moyen de dettes ou de contrats de location-acquisition. Les intérêts se trouvent dans le compte de résultat, mais peut aussi pour le mois de décembre et inclure cette valeur même si la dépense n'a pas été réellement payée (c'est-à-dire, un échange en espèces).

Il s'agit d'un système comptable appelé comptabilité d'exercice. La comptabilité d'exercice stipule que les dépenses sont rapprochées des revenus connexes et sont déclarées lorsque les dépenses sont engagées, pas quand l'argent change de main. Par conséquent, des écritures de régularisation sont nécessaires en raison du principe de rapprochement en comptabilité.

Quatre types d'écritures de journal d'ajustement

Il existe quatre types spécifiques d'ajustements :

• Dépenses accrues
• Revenus accumulés
• Dépenses reportées
• Revenus reportés

Ces écritures d'ajustement sont décrites dans les tableaux suivants avec des exemples spécifiques et des écritures de journal.

Revenus différés et courus

Revenus reportés Revenu accumulé Définition:

Lorsque l'argent est reçu avant de générer des revenus en livrant des biens ou des services, la société enregistre une écriture de journal pour constater les revenus non gagnés.

Définition:

Lorsque des revenus sont gagnés mais pas encore enregistrés à la fin de la période comptable parce qu'une facture n'a pas encore été émise, et aucun paiement en espèces n'a été reçu.

Exemples:

• Cartes cadeaux
• Miles aériens
• Abonnements aux journaux et magazines

Exemples de situation :

• Une entreprise a fourni une partie des services de conseil mais n'a facturé le client que le mois suivant.
• Une entreprise a perçu des revenus d'intérêts de la banque sur son compte courant et ne les avait pas encore enregistrés.

Écriture de journal d'ajustement :

La société XYZ a reçu un dépôt de 800 $ pour des travaux non encore terminés.

RD comptant 800

Revenu des ventes différées CR 800

Écriture de journal d'ajustement :

La société XYZ a fourni des services le dernier jour du mois et envoyé une facture de 4 $, 400 la semaine suivante.

Comptes DR (à payer) à recevoir 4, 400

CR Chiffre d'affaires 4, 400

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Dépenses différées et à payer

Dépenses différées Charge à payer Définition:

Montant payé avant l'utilisation d'actifs qui profitent à plus d'une période.

Définition:

Le processus de comptabilisation des dépenses avant le paiement de la trésorerie.

Exemples de situation :

• Prépaiement de la publicité, Assurance, ou le loyer s'épuise avec le temps

Exemples de situation :

• Frais de services publics, la facture du mois n'a pas été reçue
• Les employés ont gagné un salaire avant la fin du mois, à payer le mois suivant

Écriture de journal d'ajustement :

Un mois d'assurance de la société XYZ a expiré en juin. Le paiement initial de 800 $ couvre de juin à septembre.

Frais d'assurance RD 200

Assurance prépayée RD 600

CR Cash 800

Écriture de journal d'ajustement :

Les employés de la société XYZ ont gagné 550 $ en juin et sont payés en juillet.

DR Dépenses salariales 550

CR Salaires à payer 550

RD Salaires à payer 550

CR comptant 550

Ressources additionnelles

J'espère que cela a été un guide utile pour ajuster les entrées, et en particulier, les écritures de journal requises. Pour continuer à apprendre et à développer votre carrière, nous vous recommandons les ressources supplémentaires de la FCI ci-dessous :

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