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Que sont les améliorations locatives admissibles?

L'Internal Revenue Service (IRS) offre des déductions fiscales pour un certain nombre de catégories d'actifs amortissables spécifiées. L'une de ces catégories comprend les améliorations locatives admissibles, que l'IRS définit comme toute amélioration d'une propriété commerciale qui répond à quatre conditions distinctes. Certains types d'actifs ne sont pas éligibles à la déduction, mais la plupart des améliorations internes du bâtiment le sont.

Conditions et exclusions

Les améliorations locatives admissibles doivent remplir quatre conditions pour être classées comme un actif amortissable admissible. L'amélioration doit être stipulée dans le bail et financée soit par le locataire soit par le bailleur. La partie du bâtiment contenant l'amélioration doit être occupée uniquement par le locataire. L'amélioration doit être effectuée après 3 ans d'utilisation initiale du bâtiment. La propriété doit également relever de la catégorie des biens de l'article 1250, tel que défini dans la Publication 544, Chapitre 3.

L'IRS spécifie également quatre améliorations inéligibles, compris l'agrandissement d'un bâtiment, l'ajout d'escaliers mécaniques ou d'ascenseurs, l'ajout d'un élément structurel dans une aire commune et l'ajout d'une structure interne dans un bâtiment.

Améliorations de la rénovation

Les améliorations apportées à l'espace et à l'aménagement du bâtiment sont admissibles à la déduction. Des exemples d'améliorations admissibles comprennent de nouveaux murs, des portes, plafonds, planchers et autres composants utilisés pour créer un nouvel espace à l'intérieur du bâtiment. Nouvelles salles de bains, les halls rénovés et les nouveaux bureaux entrent également dans cette catégorie. Les changements structurels ne peuvent pas être considérés comme des améliorations, cependant, s'il s'agit simplement de refontes. Un réaménagement de l'espace peut ajouter de la valeur à un bâtiment s'il augmente l'attractivité ou la capacité des zones de travail.

Efficacité énergétique

Les améliorations visant l'efficacité énergétique sont généralement des améliorations locatives admissibles et peuvent également vous permettre de profiter d'autres incitatifs fiscaux. Améliorations de l'efficacité énergétique des systèmes de chauffage et de refroidissement, systèmes de ventilation, les systèmes d'éclairage et les fenêtres entrent tous dans cette catégorie.

Infrastructure

Améliorations de l'infrastructure vitale d'un bâtiment, y compris électrique, systèmes de plomberie et de sécurité, sont considérées comme des améliorations locatives admissibles. Ces types d'améliorations peuvent augmenter la valeur d'une propriété en rendant les fonctions vitales du bâtiment plus sûres et plus fiables pour les locataires. Certaines améliorations d'infrastructure peuvent également relever de la catégorie de l'efficacité énergétique.

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