Tests de report réel et de pourcentage de contribution réelle (ADP/ACP)

Que sont les tests de pourcentage réel de report (ADP) et de pourcentage réel de contribution (ACP) ?

Les tests de pourcentage de report réel (ADP) et de pourcentage de cotisation réelle (ACP) sont deux tests que les entreprises doivent effectuer pour s'assurer que leurs plans 401 (k) ne profitent pas injustement aux employés bien rémunérés au détriment des autres.

Les entreprises qui proposent des plans 401 (k) doivent effectuer les tests afin de conserver le statut qualifié de leurs plans en vertu des règles de l'IRS et de la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA).

Si le plan échoue à l'un des tests, l'employeur doit prendre des mesures correctives dans les 12 mois suivant la fin de l'année du régime au cours de laquelle l'omission s'est produite. Si vous ne le faites pas, l'IRS peut imposer des frais de sanction pécuniaire, plan de disqualification, et la responsabilité fiduciaire de l'employeur.

Comment fonctionnent les tests ADP et ACP

Le test ADP compare les pourcentages moyens de report de salaire des salariés hautement rémunérés (HCE) à ceux des salariés non hautement rémunérés (NHCE). Un HCE est tout employé qui détient plus de 5 % d'intérêts dans l'entreprise à tout moment au cours de l'année du régime en cours ou précédente ou qui a gagné plus de 130 $, 000 au cours de l'année d'imposition 2020.

Le test ADP prend en compte à la fois les reports avant impôt et les reports Roth après impôt, mais pas de cotisations de rattrapage, qui ne peuvent être effectués que par des salariés de 50 ans et plus. Pour réussir le test, l'ADP du HCE ne peut dépasser l'ADP du NHCE de plus de deux points de pourcentage. En outre, les contributions combinées de tous les HCE ne peuvent pas dépasser le double du pourcentage des contributions NHCE.

Le test ACP utilise une méthode similaire à celle du test ADP, sauf qu'il utilise des cotisations de contrepartie ou des cotisations salariales après impôt.

Corriger un échec de test ADP/ACP

Lorsque les employeurs échouent aux tests ADP/ACP, ils peuvent remédier à l'échec en remboursant les cotisations excédentaires aux HCE à hauteur du montant nécessaire à la réussite du test. Cependant, ces remboursements seront soumis à l'impôt sur le revenu pour les personnes physiques HCE.

Certaines entreprises définissent des zones tampons dans leurs documents de plan pour éviter que les plans échouent potentiellement au test ADP/ACP en premier lieu. Une option consiste à plafonner les contributions des HCE. Une autre option consiste à imposer une limite de cotisation aux HCE au point où le régime échouerait à un test ADP/ACP. La définition des zones tampons du plan peut obliger les employeurs à effectuer des projections de test ADP/ACP, généralement au milieu de l'année du régime, pour déterminer si des restrictions doivent être appliquées.

Toujours, certaines entreprises utilisent un plan Safe Harbor 401(k) pour éviter complètement le test ADP/ACP.

Qu'est-ce qu'un plan de sphère de sécurité ?

Les plans Safe Harbor 401(k) permettent aux sponsors de contourner l'ADP/ACP et d'autres tests de non-discrimination en échange de la fourniture de contributions de contrepartie éligibles ou non électives au nom de leurs employés.

Pour vous qualifier pour Safe Harbor, une entreprise doit fournir une correspondance de base, comme une correspondance de 100 % sur les premiers 3 % de la rémunération différée et une correspondance de 50 % sur les reports de 3 % à 5 %. Ils peuvent également verser à chaque salarié une cotisation non élective d'au moins 3 % de la rémunération, peu importe combien l'employé contribue ou s'il contribue du tout.