Introduction à la théorie de la comptabilité financière

La théorie de la comptabilité financière se concentre sur le « pourquoi » de la comptabilité – les raisons pour lesquelles les transactions sont déclarées de certaines manières.

La majorité des cours d'introduction à la comptabilité portent sur le « quoi » et le « comment » de la comptabilité. Ceux-ci incluent des centaines d'entrées de journalGuide des entrées de journalLes entrées de journal sont les éléments constitutifs de la comptabilité, du reporting à l'audit des écritures de journal (qui se composent de débits et de crédits), se familiariser avec tous les comptes communs utilisés par les entreprises, apprendre comment les états financiersTrois états financiersLes trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan, et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont rassemblées, et comment calculer les montants de débit et de crédit appropriés.

Cet article explorera le « pourquoi » de la théorie de la comptabilité financière.

Incertitude et asymétrie de l'information

Un facteur clé de la comptabilité implique la transmission d'informations financières à toute personne susceptible d'en avoir besoin. Ces personnes utilisent ensuite les informations comptables pour prendre des décisions commerciales et d'investissement. Cependant, pour prendre les bonnes décisions, les informations fournies doivent être fiables et pertinentes.

Dans les rapports financiers, nous rencontrons couramment un phénomène appelé asymétrie d'information. Il s'agit d'une situation dans laquelle une partie a plus ou moins d'informations qu'une autre partie. Il existe deux types d'asymétrie d'information pertinents pour la théorie de la comptabilité financière :

Sélection adverse Risque moral Informations cachéesAction/comportement cachéUne partie a un avantage d'information sur une autre partieUne partie peut observer les actions tandis que l'autre partie ne peut pasInformations cachées du passé et du présentAction future cachéeExemple :acheter une voiture d'occasionExemple :les instructeurs attribuent une pondération plus élevée aux examens qu'aux devoirs

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Dans un monde idéal, l'économie serait caractérisée par des marchés parfaits avec un manque d'asymétrie d'information. Les états financiers émis par les entreprises pourraient alors être considérés comme 100 % pertinents et 100 % fiables. Pertinent dans le fait que l'information s'avérera utile aux utilisateurs externes, et fiables dans le fait qu'ils seront totalement exempts de biais ou d'erreurs.

La leçon ici est que dans le monde dans lequel nous vivons aujourd'hui, nous devons être conscients du fait qu'aucun ensemble d'états financiersTrois états financiersLes trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan, et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont 100% fiables et 100% pertinentes. En comptabilité et sur les marchés d'aujourd'hui, il y aura toujours un compromis entre fiabilité et pertinence.

Offre et demande d'informations comptables

L'existence d'une asymétrie d'information crée une offre et une demande d'information financière. L'information financière est la préparation d'informations sur l'entité déclarante et la transmission de ces informations de ceux qui les ont (offre) à ceux qui en ont besoin (demande).

Les fournisseurs d'informations comptables font référence aux comptables et à l'organisme de réglementation qui oriente la production des états financiers.

Ceux qui demandent les informations se réfèrent aux utilisateurs internes/externes qui ont besoin de ces informations pour prendre des décisions d'investissement.

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Le but des rapports financiers

Bien que l'objectif et la finalité spécifiques de l'information financière puissent être différents pour différents organismes comptables, les raisons générales sont uniformes.

Selon les normes IFRSIFRS, les normes IFRS sont des normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier, l'objectif de l'information financière est de « fournir des informations financières sur l'entité déclarante qui sont utiles aux investisseurs existants et potentiels, prêteurs, et d'autres créanciers dans la prise de décisions concernant la fourniture de ressources à l'entité. Ces décisions impliquent l'achat, vente, ou détenant des instruments de capitaux propres et de dette, et l'octroi ou le règlement de prêts et d'autres formes de crédit.

Normes IFRSIFRSLes normes IFRS sont les Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier indique également que ces décisions dépendent des attentes de l'utilisateur du risque, montant, et le calendrier des entrées nettes de trésorerie futures de l'entité présentant les états financiers.

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Théorie positive de la comptabilité financière

Étant donné le marché inefficace dans lequel nous vivons aujourd'hui, il est tout à fait naturel que la direction essaie de tirer parti de cette asymétrie d'information.

Bien que des rapports justes et objectifs soient importants, les managers sont souvent préoccupés par les moyens de maximiser leurs avantages et leur rémunération. Banque d'investissement, recherche d'actions, FP&A, comptabilité, la Banque commerciale, Diplômés FMVA, . Ceci est communément appelé gestion des bénéfices et implique les efforts de la direction pour influencer l'information financière d'une manière ou d'une autre.

Par conséquent, il existe une théorie dite théorie de la comptabilité positive qui essaie de comprendre les motivations du manager, choix de méthodes comptables, et les réactions aux différentes normes comptables.

Certaines raisons pour lesquelles la gestion des bénéfices est effectuée peuvent inclure les suivantes :

Raisons de la gestion des bénéfices à la hausse Raisons de la gestion des bénéfices à la baisse Des primes sont versées en fonction du revenu netRéduction d'impôtsRespect des covenants de la detteAugmenter les chances d'obtenir une aide gouvernementaleAméliorer la perception de l'entreprise (c'est-à-dire, réduire la perception du risque) Prendre un « grand bain » dans une mauvaise année en enregistrant plus de dépenses que d'habitude afin que les années futures soient plus susceptibles d'afficher une rentabilité plus élevée

Droit des valeurs mobilières et théorie de la comptabilité financière

Les organismes de réglementation des valeurs mobilières du monde entier sont pleinement conscients de ce phénomène d'asymétrie de l'information dans notre économie et ont mis en place des mesures pour protéger les investisseurs.

Par exemple, les sociétés ouvertes doivent respecter les lois sur les valeurs mobilières établies par les Autorités canadiennes en valeurs mobilières (ACVM) au Canada ou la Securities and Exchange Commission (SEC) aux États-Unis.

Un exemple de mesure spécifique est lorsque ces lois établissent des « périodes d'interdiction » pendant lesquelles les membres de la direction et d'autres personnes ayant accès à davantage de sources d'information ne sont pas autorisés à acheter ou à vendre des actions de la société parce qu'ils ont un avantage d'information sur les utilisateurs qui n'ont accès qu'aux états financiers.

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Nous espérons que cela a été un guide utile pour comprendre la théorie de la comptabilité financière. Chez CFI, notre mission est de vous aider à faire avancer votre carrière. Avec cet objectif en tête, nous avons conçu ces ressources supplémentaires pour vous :

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