Qu'est-ce qu'un impôt différé sur le revenu ?

L'impôt différé sur le revenu est un passif qui peut être trouvé sur un bilan. Il résulte des différences de comptabilisation de l'impôt sur le résultat entre les lois fiscales (IRS) et les méthodes comptables (GAAPGAAPGAAP, Principes comptables généralement reconnus, est un ensemble reconnu de règles et de procédures qui régissent la comptabilité et les finances de l'entreprise).

Dans les rapports financiers, Impôt sur le revenu à payer d'une entrepriseImpôt sur le revenu à payer L'impôt sur le revenu à payer est un terme donné à l'obligation fiscale d'une organisation commerciale envers le gouvernement où elle exerce ses activités. Le montant de la responsabilité sera basé sur sa rentabilité au cours d'une période donnée et les taux d'imposition applicables. L'impôt à payer n'est pas considéré comme un passif à long terme, mais plutôt un passif courant, doit correspondre à la charge fiscale totale. Cependant, l'impôt sur le revenu à payer peut ne pas être égal à la charge fiscale totale en raison de la différence de comptabilisation des revenus entre les lois fiscales et les méthodes comptables.

Pour simplifier, les différences de règles comptables entre une entreprise et l'IRS peuvent entraîner un report du paiement de l'impôt sur le revenu.

Sommaire

• L'impôt différé est un passif. Il résulte principalement des différences d'impôts à payer créées par des modes d'amortissement différents.
• Elle est directement liée aux différences de comptabilisation des revenus entre les lois fiscales (IRS) et les méthodes comptables (GAAP).
• L'IRS suit le système d'amortissement MACRS qui comprend la méthode linéaire et la méthode de l'amortissement dégressif.
• Les comptables qui n'utilisent pas le système d'amortissement MACRS peuvent rencontrer des problèmes de traitement fiscal entraînant un report de l'impôt sur le revenu.

L'IRS contre les PCGR

L'Internal Revenue Services (IRS) est un organisme gouvernemental principalement responsable de la collecte des impôts et de l'administration des lois fiscales statutaires. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) suivent régulièrement un ensemble de règles et de principes comptables qui régissent les normes d'information financière de fin d'année.

Par conséquent, les règles et principes des PCGR peuvent parfois différer des règles et principes de l'IRS. De telles différences de règles peuvent entraîner des différences dans les calculs et le report du paiement de l'impôt sur le revenu.

Par exemple, la différence la plus courante entre l'IRS et les PCGR réside dans les méthodes utilisées pour calculer l'amortissement.

L'impôt différé sur le revenu est principalement causé par des différences de comptabilisation des revenus entre les lois fiscales (IRS) et les méthodes comptables (GAAP). Vous trouverez ci-dessous les principales caractéristiques de l'IRS et des PCGR pour mieux comprendre à quel point elles sont différentes.

IRS :

• Responsable du traitement des déclarations fiscales
• Fournir des services aux contribuables aux particuliers et aux entreprises
• Réalise des audits et des enquêtes et veille à l'application de la fiscalité
• Une entreprise est plus susceptible d'être auditée par l'IRS s'il s'agit d'une entreprise complexe

PCGR :

• Règles et principes comptables
• Les comptables suivent les PCGR lorsqu'ils préparent les états financiersTrois états financiersLes trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan, et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations fondamentales sont
• Les sociétés ouvertes doivent suivre les règles et principes des PCGR
• L'objectif principal est d'assurer la cohérence, clarté, et la comparabilité des états financiers émis par les entreprises et les particuliers

Pour en savoir plus sur le traitement des impôts différés, consultez les CFI Cours de lecture des états financiers !

Traitement de l'amortissement (IRS vs. GAAP)

La principale cause de l'impôt sur le revenu différé est due aux différences entre la façon dont l'amortissement est calculé selon l'IRS et les PCGR.

• IRS :L'IRS permet une liste définie de méthodes d'amortissement pour le traitement de l'amortissement sur des actifs spécifiques. Cela peut entraîner des écarts de déclaration lorsque les comptables choisissent d'utiliser des politiques d'amortissement alternatives différentes de celles de l'agence fiscale.
• PCGR :Contrairement à l'IRS, Les PCGR donnent aux comptables la liberté de choisir parmi plusieurs méthodes d'amortissement. Avec ça en tête, la liberté de sélection peut potentiellement entraîner une grande variété de différences entre l'IRS et les PCGR.

Dans son ensemble, les comptables suivront les PCGR pour préparer les états financiers, calculer les taxes à payer séparément, et profiter de toutes les règles pour réduire les impôts à payer. Ces motivations peuvent faire en sorte que l'amortissement soit indiqué différemment lorsque la saison des impôts arrive.

MACRS - Le système d'amortissement de l'IRS

Certaines des méthodes utilisées pour l'amortissement par l'IRS sont discutées ci-dessous.

Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est le principal système d'amortissement fiscal utilisé par l'IRS. Il permet de recouvrer le coût en capital d'un actif au moyen de déductions annuelles sur une certaine période. Aussi, l'IRS dispose d'une liste spécifique d'actifs éligibles à l'amortissement MACRS et d'actifs qui ne le sont pas.

Par exemple, L'amortissement MACRS peut être utilisé sur les actifs, comme le mobilier de bureau, immeubles, et l'équipement. Il ne peut pas être utilisé sur des biens incorporels, certaines propriétés vieillies, et enregistrement film/vidéo.

Au sein du système MACRS, deux formes distinctes d'amortissement sont utilisées - l'amortissement linéaire linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec les méthodes linéaires et dégressives.

Le système d'amortissement de l'IRS limite les comptables à deux méthodes d'amortissement de base. Les PCGR utilisent les deux formes d'amortissement indiquées ci-dessus, mais il ajoute également des méthodes telles que la méthode de la somme des chiffres de l'année et la méthode des unités de production.

Comme vous pouvez l'imaginer, l'impôt sur le revenu différé survient lorsque les comptables utilisent des méthodes d'amortissement différentes autres que la méthode linéaire et la méthode de l'amortissement dégressif.

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• Méthodes d'amortissementMéthodes d'amortissementLes types les plus courants de méthodes d'amortissement comprennent l'amortissement linéaire, double solde dégressif, unités de production, et la somme des chiffres des années.
• IFRS vs US GAAPFRS vs US GAAP Les IFRS vs US GAAP font référence à deux normes et principes comptables auxquels adhèrent les pays du monde en matière de reporting financier
• Immobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesSelon les IFRS, les immobilisations incorporelles sont identifiables, actifs non monétaires sans substance physique. Comme tous les actifs, actifs incorporels
• Amortissement MACRS Amortissement MACRS L'amortissement MACRS est le système d'amortissement fiscal actuellement utilisé aux États-Unis. Les MACRS, qui signifie modifié