Qu'est-ce que la méthode des acomptes provisionnels annualisés (AIIM) ?

La méthode des acomptes provisionnels annualisés (AIIM) est une méthode utilisée pour calculer le montant des impôts à payer par une entreprise au cours d'une année d'imposition. Les taxes sont généralement payées en versements trimestriels, mais certaines entreprises ne déclarent pas des flux de trésorerie uniformes tout au long de l'année. De nombreuses entreprises sont saisonnières, ce qui signifie qu'ils gagnent la plupart de leurs revenus pendant certaines parties de l'année.

Cela crée un problème car une entreprise peut ne pas être en mesure de respecter ses obligations fiscales au cours d'un trimestre particulier en raison de la saisonnalité de l'entreprise. Pour surmonter le problème, la méthode des acomptes provisionnels annualisés (AIIM) est utilisée pour déterminer tout sous-paiement ou trop-perçu au cours d'un trimestre. Cela permet d'éviter les problèmes de liquiditéEvénement de liquiditéUn événement de liquidité est un processus par lequel un investisseur liquide sa position d'investissement dans une entreprise privée et l'échange contre de l'argent. L'objectif principal d'un événement de liquidité est le transfert d'un actif illiquide (un investissement dans une entreprise privée) vers l'actif le plus liquide – les liquidités. décrit ci-dessus.

Calcul de la méthode des acomptes provisionnels annualisés

Le calcul AIIM comprend plusieurs parties. Chacun des composants est décrit en détail ci-dessous :

1. Calendrier d'annualisation :Il existe trois ensembles de programmes qui peuvent être choisis pour effectuer les calculs. Il définit la durée de chacun des trimestres pour calculer le revenu annuel implicite. Cela peut avoir une incidence considérable sur le montant du sous-paiement et du trop-payé. Le tableau suivant résume les options disponibles. Le choix est fait sur le formulaire 8842.

Calendrier Période 1 Période 2 Période 3 Période 4 3-3-6-9 (standard)3 mois3 mois6 mois9 mois2-4-7-10 (option 1)2 mois4 mois7 mois10 mois3-8-5-11 (option 2)3 mois8 mois5 mois11 mois

2. Pourcentage applicable (PA) :Le pourcentage applicable est le pourcentage du revenu annualisé appartenant à un trimestre particulier. Les pourcentages, tel que défini dans 26 CFR 1.6552 (c)(1), sont les suivants:

Trimestre Pourcentage applicable Q125%Q250%Q375%Q4100%

3. Revenu imposable :Le revenu imposable est le revenu réel gagné au cours du trimestre. Le revenu est annualisé sur la base du calendrier d'annualisation, et l'impôt est calculé sur le revenu annualisé.

4. Revenu annualisé :Le revenu annualisé est calculé sur la base du barème ci-dessus comme :

Revenu annualisé =(12 / Nb de mois) * Revenu imposable

5. Impôt :Il s'agit du montant de l'impôt calculé sur le revenu annualisé calculé ci-dessus. C'est le montant de l'impôt qui serait dû si le revenu annuel était le revenu annualisé implicite. Le montant est réduit des déductions qui peuvent s'appliquer.

6. Acompte requis (RI) :L'acompte requis dans la taxe réelle à payer sur la base de l'AIIM, qui est calculé comme :

Acompte requis =Taxe * Pourcentage applicable

7. Excès/Manque :L'excédent ou le manque à gagner est la différence entre le paiement effectif effectué et l'acompte requis calculé ci-dessus. L'excédent ou le manque à gagner est reporté sur le versement requis de la période suivante.

Un exemple de calcul de la manière dont l'AIIM est utilisé pour calculer l'incidence fiscale est détaillé dans le tableau ci-dessous :

Méthode de versement du revenu annualisé* Option2Méthode2-4-7-10 Versement Mois Revenu imposable Revenu annualisé Impôt PA Acompte requis Paiement Excédent/(Déficit) 12$25, 000$150, 000 $ 41, 75025% 10 $, 437,50 15 $, 000 $ 4, 562.5024$64, 000$192, 000 $ 58, 13050 % 18 $, 627,50 19 $, 563 935,00 $37 125 $, 000$214, 286 66 $, 82175% 21 $, 050.75 15 $, 935 -5 $, 115.75410$175, 000$210, 000 $65, 150100 % 15 $, 034.25 9 $, 884 -5 $, 150,00

*Exemple reproduit à partir du 26 C.F.R. 1.6655-2)

Dans l'exemple ci-dessus, le calendrier d'annualisation utilisé est de 2-4-7-10 mois, le paiement est le montant fixé à 15 $, 000 chaque trimestre, et les ajustements au paiement sont basés sur l'excédent et le déficit de la période précédente.

Calcul de fin d'année

À la fin de l'année, s'il y a un manque à gagner sur les impôts payés, une taxe supplémentaire est payée. Le montant est calculé sur une base réelle/365 au taux de sous-paiement, comme donné par 26 U.S.C. 6621 (a)(2) :

Ajout à la taxe =manque à gagner * (jours réels / 365) * taux de sous-paiement

Dans notre cas, nous supposons que le taux de sous-paiement est de 8 % et de 90 jours pour chaque trimestre, alors l'addition à la taxe est donnée par :

Q1 =0 (pas de sous-paiement)

Q2 =0 (pas de sous-paiement)

T3 =5 $, 116 * 90/365 * 8 % =102 $

T4 =5 $, 150 * 90/365 * 8% =103 $

D'où, l'addition totale de taxe pour l'année est de 205 $ en raison du manque à gagner au cours des deux derniers trimestres.

Ressources additionnelles

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• Revenu imposableRevenu imposableLe revenu imposable fait référence à la rémunération d'un particulier ou d'une entreprise qui est utilisée pour déterminer l'impôt à payer. Le montant total du revenu ou le revenu brut est utilisé comme base pour calculer combien l'individu ou l'organisation doit au gouvernement pour la période d'imposition spécifique.