Comprendre la méthode de la plus-value brute non réalisée :comptabilité par capitaux propres

Les ventes interentreprises nécessitent des méthodes comptables particulières.

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Les sociétés comptabilisent certains investissements dans d'autres sociétés par la méthode de la mise en équivalence. Cette méthode s'applique lorsque l'investisseur détient entre 20 pour cent et 50 pour cent des actions avec droit de vote de l'entité émettrice. Une société qui investit utilise la méthode de la mise en équivalence des bénéfices bruts non réalisés pour reporter les revenus provenant de la vente intersociétés de stocks vers ou depuis l'entité émettrice. Les entreprises peuvent également appliquer cette méthode à la vente inter-entreprises d'actifs amortissables et de terrains.

Méthode de mise en équivalence

Selon la méthode de la mise en équivalence, l'investisseur comptabilise un investissement dans une entreprise émettrice comme un actif à long terme. Chaque fois que l'entité émettrice annonce des bénéfices, l'investisseur ajuste la valeur comptable de l'investissement pour refléter sa part du gain ou de la perte de l'entité émettrice. Par exemple, si l'investisseur Small Corp achète 40 % des actions de Teeny Inc. pour 3 millions de dollars, il débitera l'investissement sur le compte Teeny et créditera le compte en espèces de 3 millions de dollars. Si Teeny annonce un revenu net de 200 000 $ pour le trimestre, Small débitera l'investissement dans le compte Teeny et créditera le compte de revenus de placement pour sa part de 40 %, soit 80 000 $.

Bénéfice brut non réalisé

Selon la méthode de la mise en équivalence des bénéfices bruts non réalisés, la relation investisseur-entité émettrice exige que le vendeur de marchandises intersociétés conserve un intérêt partiel dans le stock jusqu'à ce que l'acheteur dispose du stock. Les ventes de stocks entre l'investisseur et l'entité émettrice, ainsi que le bénéfice brut qui les accompagne, doivent rester non réalisés jusqu'à ce que l'acheteur vende ou épuise les stocks. La règle s'applique aux transferts en aval, dans lesquels l'investisseur vend des articles à l'entité émettrice, et aux transferts en amont, dans lesquels l'entité émettrice est le vendeur.

Exemple de ventes en aval

Supposons que Small vende des stocks coûtant 35 000 $ à Teeny pour 50 000 $, soit un bénéfice brut de 30 %, soit 15 000 $, pour le vendeur. À la fin de l'année, Teeny avait vendu 40 000 $ de cet inventaire, les 10 000 $ restant étant conservés dans son inventaire final. Lorsque Teeny vend les 10 000 $ restants de son stock, la part des bénéfices de Small est de 30 %, soit 3 000 $. Mais comme Small ne possède que 40 pour cent de Teeny, le bénéfice brut non réalisé réel de Small est de 40 pour cent de 3 000 $, soit 1 200 $. Small enregistre un débit de 1 200 $ au compte de revenus de placement et un crédit au compte d'investissement dans Teeny pour reporter le bénéfice brut non réalisé. Lorsque Teeny vend le stock restant, Small annule la transaction de report et réalise un bénéfice brut de 1 200 $.

Exemple de ventes en amont

La mise en équivalence de la plus-value brute latente s'applique également aux ventes en amont. Supposons que Teeny vend des stocks coûtant 40 000 $ à Small pour 60 000 $, soit un bénéfice brut de 20 000 $. Du point de vue de Small, 20 000 $ sur 60 000 $, soit 33,33 pour cent du prix de vente, représente le pourcentage de profit brut. Si Small dispose de 15 000 $ de stock restant à la fin de l'année, le montant de la marge brute immobilisée dans le stock invendu est de 33,33 % de 15 000 $, soit 5 000 $. Multiplié par la part de propriété de 40 pour cent de Small, le bénéfice brut non réalisé est de 2 000 $, que Small débite au compte de revenus de placement et crédite l'investissement dans le compte Teeny. Small annule le report après avoir vendu le stock restant.