Comment déterminer la valeur de récupération d'un bien

La valeur de récupération est le prix de revente estimé d'un actif après sa durée de vie utile. Voici comment déterminer la valeur résiduelle d'une immobilisation.

Toutes les quelques années, je vais à l'Apple Store et je retourne mon portefeuille pour obtenir le dernier iPhone. C'est toujours une agréable surprise quand ils me remettent quelques centaines de dollars pour échanger mon actuel.

Le remplacement des actifs de l'entreprise ressemble à l'achat d'un nouvel iPhone. L'argent que je récupère sur mon ancien téléphone est connu comme sa valeur de récupération, ou sa valeur lorsque j'ai fini de l'utiliser.

Présentation :qu'est-ce que la valeur résiduelle ?

La valeur de récupération est la valeur estimée d'un actif lorsqu'il n'est plus utile à votre entreprise. Supposons que votre entreprise de carnaval possède une machine à barbe à papa industrielle qui vous coûte 1 000 $ à l'état neuf. À la fin de ses cinq ans de service, vous pourriez le vendre pour 150 $. Ces 150 $ représentent sa valeur de récupération.

Lorsque les entreprises achètent des immobilisations (machines, voitures ou autres équipements qui durent plus d'un an), vous devez tenir compte de leur valeur de récupération, également appelée valeur résiduelle.

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent que les entreprises utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice amortissent ou dépensent lentement au fil du temps les immobilisations au lieu de comptabiliser une seule dépense à la date d'achat. Dans la plupart des méthodes, vous devez connaître la valeur de récupération d'un actif pour calculer l'amortissement.

Les entreprises utilisant la méthode de trésorerie n'amortissent pas les actifs dans leurs livres, car elles suivent les revenus et les dépenses au fur et à mesure que l'argent va et vient. Cependant, le calcul de la valeur de récupération aide toutes les entreprises à estimer combien d'argent elles peuvent s'attendre à retirer de l'actif à l'expiration de sa durée de vie utile.

La valeur de récupération ne s'applique généralement pas à l'amortissement fiscal. L'Internal Revenue Service (IRS) utilise une méthode d'amortissement propriétaire appelée MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System), qui n'intègre pas les valeurs de récupération.

Cependant, MACRS ne s'applique pas aux actifs incorporels ou aux objets de valeur que vous ne pouvez ni voir ni toucher. Les immobilisations incorporelles sont amorties selon la méthode de l'amortissement linéaire et n'ont généralement aucune valeur de récupération, ce qui signifie qu'elles sont sans valeur à la fin de leur durée de vie utile. Consultez un comptable fiscaliste avant de calculer l'amortissement fiscal.

Comment déterminer la valeur de récupération d'un bien

La valeur de récupération d'un bien est son prix de revente à la fin de sa durée de vie utile. Suivez ces étapes pour déterminer la valeur de récupération de votre bien.

1. Estimer la durée de vie utile de l'actif

La durée de vie utile est le nombre d'années pendant lesquelles votre entreprise prévoit de maintenir un actif en service. Il ne s'agit que d'une estimation, car votre entreprise peut continuer à utiliser un actif au-delà de sa durée de vie utile sans incident.

À des fins fiscales, l'IRS dicte la durée de vie utile d'un actif. Si vous n'êtes pas sûr de la durée de vie utile de votre actif à des fins comptables, vous ne pouvez pas vous tromper en suivant les durées de vie utile énoncées dans la publication 946 de l'IRS, chapitre quatre.

2. Trouver des actifs similaires sur le marché

Une fois que vous connaissez la durée de vie utile de l'actif, examinez le marché pour des actifs similaires.

Supposons que vous ayez estimé que votre Hyundai Elantra 2020 a une durée de vie utile de cinq ans, la norme pour les voitures. Jetez un coup d'œil aux Hyundai Elantras 2015 équipées de manière similaire sur le marché et faites la moyenne des prix de vente.

Veillez à ne pas prendre en compte le prix demandé d'un actif similaire car, sur la plupart des marchés d'actifs d'occasion, les choses se vendront en dessous de leur prix demandé. Suivez les prix auxquels les actifs ont été vendus.

Vous pourriez apprendre par la recherche que votre actif sera sans valeur à la fin de sa durée de vie utile. Si tel est le cas, votre valeur de récupération est de 0 $, ce qui est parfaitement acceptable.

Comment calculer et enregistrer l'amortissement avec la valeur de récupération

Une fois que vous avez déterminé la valeur de récupération de l'actif, vous êtes prêt à calculer l'amortissement. Suivez ces étapes.

1. Calculer le prix d'achat de l'actif

Voyons combien vous avez payé pour l'actif, y compris tous les coûts amortissables. Les PCGR stipulent d'inclure la taxe de vente et les frais d'installation dans le prix d'achat d'un actif.

Supposons que vous possédiez une entreprise de chocolat qui a acheté un réfrigérateur industriel pour stocker toutes vos friandises. Vous avez payé 10 000 $ pour le réfrigérateur, 1 000 $ en taxe de vente et 500 $ pour l'installation. Par conséquent, le prix d'achat total de votre réfrigérateur est de 11 500 $.

10 000 $ (réfrigérateur) + 1 000 $ (taxe de vente) + 500 $ (frais d'installation) =11 500 $

2. Trouver la valeur amortissable

La valeur amortissable du bien est la différence entre le prix d'achat et la valeur de récupération. Utilisez la formule suivante :

Prix d'achat de l'actif - Valeur de récupération =Valeur amortissable

Disons que la durée de vie utile d'un réfrigérateur est de sept ans et que les réfrigérateurs industriels de sept ans coûtent en moyenne 1 000 $. La valeur amortissable du réfrigérateur est de 10 500 $ (prix d'achat de 11 500 $ moins la valeur de récupération de 1 000 $).

3. Choisissez une méthode d'amortissement

Les PCGR vous permettent de choisir votre méthode d'amortissement. Vous devez rester cohérent avec des actifs similaires ; si vous avez deux réfrigérateurs, ils ne peuvent pas avoir des modes d'amortissement différents.

Vous disposez de quatre méthodes d'amortissement :

• Ligne droite
• Solde dégressif double
• Chiffres de la somme des années
• Unités de production

La plupart des entreprises optent pour la méthode linéaire, qui comptabilise une charge d'amortissement uniforme sur la durée de vie utile de l'actif. Cependant, vous pouvez choisir une méthode d'amortissement qui correspond approximativement à la perte de valeur de l'article au fil du temps.

Par exemple, la méthode de l'amortissement dégressif double convient bien aux voitures neuves, car elles ont tendance à perdre une quantité importante de valeur au cours des deux premières années. Contrairement aux autres méthodes, la méthode de l'amortissement dégressif à taux double n'utilise pas la valeur de récupération dans son calcul.

4. Créer un plan d'amortissement

Vous êtes maintenant prêt à calculer l'amortissement de votre immobilisation. Cartographiez l'amortissement mensuel ou annuel de l'actif en créant un plan d'amortissement.

Je vais utiliser la méthode linéaire pour le réfrigérateur. Pour calculer l'amortissement annuel avec la méthode linéaire, utilisez cette formule :

Valeur amortissable ÷ Durée de vie utile en années =Amortissement linéaire annuel

L'amortissement linéaire annuel du réfrigérateur est de 1 500 $ (valeur amortissable de 10 500 $ ÷ durée de vie utile de sept ans).

Je recommande de créer des plans d'amortissement à l'aide de Microsoft Excel. En utilisant une feuille de calcul, vous réduisez le risque d'erreurs arithmétiques.

Vous savez que vous avez correctement calculé l'amortissement linéaire annuel lorsque la valeur finale de l'actif est la valeur de récupération. Dans le tableau d'amortissement ci-dessus, la valeur comptable finale du réfrigérateur la septième année est de 1 000 $, la même que la valeur de récupération.

5. Préparer une écriture au journal des amortissements

À la fin de la période comptable (mois, trimestre ou année), enregistrez une écriture au journal des amortissements.

Les comptes d'écriture du journal d'amortissement sont les mêmes à chaque fois - un débit à la charge d'amortissement et un crédit à l'amortissement cumulé. Voici l'écriture de journal annuelle pour l'amortissement du réfrigérateur.

Compte	Débit	Crédit
Dotation aux amortissements	1 500 $
Amortissement cumulé		1 500 $

Lorsque vous utilisez l'amortissement linéaire, vous pouvez configurer une écriture de journal récurrente dans votre logiciel de comptabilité afin de ne pas avoir à en préparer manuellement une à chaque fois.

Deux bonnes pratiques lors de l'utilisation des valeurs de récupération

Voici deux conseils à garder à l'esprit lors de la détermination de la valeur de récupération d'un actif.

1. Faites des études de marché pour déterminer la valeur de récupération

De nombreux propriétaires d'entreprise ne réfléchissent pas trop à la valeur de récupération d'un actif. Si vous voulez les livres les plus précis possibles - et je sais que vous le faites - passez un peu de temps à examiner le marché pour des actifs similaires qui ont récemment été vendus dans un état similaire à votre actif à la fin de sa durée de vie utile.

Le Financial Accounting Standards Board (FASB) recommande d'utiliser des données de « niveau 1 » pour déterminer la juste valeur d'un actif. En d'autres termes, le meilleur endroit pour trouver la valeur marchande d'un actif est l'endroit où des biens similaires sont vendus ou l'endroit où vous pouvez en obtenir le meilleur prix.

Par exemple, vous n'irez probablement pas sur eBay pour vendre un bijou de qualité. Vous iriez chez un bijoutier de confiance qui sait combien de bijoux similaires se vendent dans les magasins.

2. N'ayez pas peur de l'absence de valeur de récupération

Certains actifs sont vraiment sans valeur lorsqu'ils ne sont plus utiles à votre entreprise. S'il n'y a pas de marché de revente pour votre actif, il a probablement une valeur de récupération nulle.

Vous avez peut-être conçu l'actif pour qu'il n'ait aucune valeur à la fin de sa durée de vie utile. Peut-être avez-vous hyper-personnalisé une machine au point que personne n'en voudrait une fois que vous en aurez fini avec elle. Même certains actifs incorporels, tels que les brevets, perdent toute valeur une fois arrivés à expiration.

Vous pouvez toujours calculer l'amortissement sans valeur de récupération ; mettez simplement un 0 $ à n'importe quel endroit où vous devez entrer une valeur de récupération.

Sauvez votre comptabilité

L'une des premières choses à faire après l'achat d'un bien amortissable est de créer un plan d'amortissement. Au cours de ce processus, vous êtes obligé de déterminer la durée de vie utile, la valeur de récupération et la méthode d'amortissement de l'actif.

Vous voulez que vos registres comptables reflètent le véritable état des finances de votre entreprise, alors n'attendez pas la saison des impôts pour commencer à penser à l'amortissement.