PCGR vs MACRS

Système de recouvrement accéléré des coûts modifié, ou MACRS, est un moyen de calculer l'amortissement des actifs aux fins de l'impôt sur le revenu. Aux fins de l'information financière, les entreprises déterminent leurs charges d'amortissement annuelles en fonction de diverses méthodes d'amortissement prescrites par les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR. Alors que le MACRS permet un amortissement accéléré sur des années plus courtes et donc une augmentation des dépenses d'amortissement annuelles sous forme de déductions fiscales pour stimuler l'investissement, Les PCGR exigent un amortissement approprié au cours de la durée de vie économique normale d'un actif pour mieux faire correspondre les dépenses d'utilisation de l'actif avec l'avantage tiré de l'utilisation de l'actif.

Périodes d'amortissement

Les PCGR et MACRS diffèrent dans leur sélection de périodes d'amortissement. En vertu des PCGR, les entreprises doivent estimer la durée de vie d'un actif sur la base à la fois de facteurs physiques et de facteurs économiques. Sous MACRS, les entreprises suivent une durée de vie fiscale obligatoire sur des actifs spécifiques, comme prescrit dans les codes fiscaux pertinents. La durée de vie fiscale d'un actif est généralement plus courte que la durée de vie utile, ou la vie économique, de l'actif. Selon les types d'actifs, la durée d'imposition peut aller de trois à cinq ans pour le petit outillage et le matériel de bureau à 20 ans et plus de 30 ans pour les usines et les biens immobiliers.

Méthodes d'amortissement

Les PCGR et MACRS diffèrent principalement dans leur utilisation des méthodes d'amortissement. Toute méthode d'amortissement utilisée selon les PCGR à des fins d'information financière doit refléter la substance économique des utilisations d'un actif donné afin de garantir que les charges d'amortissement correspondent au mieux aux avantages économiques générés par l'utilisation de l'actif. Les méthodes d'amortissement utilisées dans le cadre du MACRS à des fins fiscales permettent souvent des dépenses d'amortissement accélérées qui aident à réduire les impôts pour encourager davantage d'investissements en capital. Selon les règles MACRS, les sociétés peuvent utiliser soit la méthode de l'amortissement double dégressif, soit la méthode de l'amortissement dégressif une fois et demie pour les actifs non immobiliers.

Valeur de récupération

En utilisant les PCGR, les entreprises estiment souvent une valeur de récupération lors de la mise en service d'un actif. La valeur de récupération est le reste de la valeur d'un actif au moment où l'actif est retiré du service. Aux fins de l'information financière, Les PCGR exigent que la valeur de récupération soit déduite de la base d'amortissement d'un actif, car une valeur de récupération ne contribue pas à l'avantage économique fourni par l'actif. Cependant, sous MACRS, les entreprises n'ont pas besoin de déclarer de valeur de récupération sur les actifs et peuvent utiliser le coût d'achat total d'un actif comme base d'amortissement. L'attribution d'une valeur de récupération nulle permet une augmentation des dépenses d'amortissement et des déductions fiscales plus élevées.

Conventions MACRS

En plus de se conformer aux mandats MACRS sur les durées d'amortissement, méthodes d'amortissement et valeur de récupération, les entreprises doivent également suivre certaines conventions lors de l'utilisation de MACRS. Si une méthode d'amortissement accéléré est utilisée, les entreprises doivent revenir à la méthode linéaire chaque fois que l'amortissement linéaire dépasse pour la première fois l'amortissement accéléré au cours d'une année. MACRS utilise également la convention dite semestrielle. Les entreprises peuvent imputer un amortissement semestriel dans l'année d'acquisition du bien et dans l'année de cession, augmentant potentiellement la charge d'amortissement même si les entreprises ont acheté l'actif vers la fin de l'année ou ont cédé l'actif au début de l'année.