Règles de comptabilisation des amortissements selon les US GAAP

Quiconque dirige une entreprise sait que les actifs ne durent pas éternellement. Les machines s'usent, les véhicules ont besoin de plus d'entretien plus ils vieillissent, et les équipements de fabrication peuvent rapidement devenir obsolètes. Toutes ces choses affectent la valeur de l'actif. Si vous avez enregistré les actifs à leur prix d'achat initial, alors toute personne examinant les comptes penserait que les actifs de l'entreprise valent bien plus qu'ils ne le sont en réalité. Principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, injecte une dose de réalité dans la comptabilité de l'entreprise en montrant comment un actif perd de la valeur au fil du temps.

Qu'est-ce que l'amortissement selon les PCGR ?

Les PCGR reposent sur l'hypothèse qu'à peu près chaque type d'actif commercial perd de la valeur avec le temps . Si vous avez acheté un outil de coupe pour 10 $, 000 en 2015, par exemple, alors il est peu probable que vous obteniez 10 $, 000 pour cela si vous avez essayé de vendre l'outil en 2020. Le fait est, les actifs ne durent pas éternellement. À un moment donné, ils vont s'user, tombent en panne et nécessitent plus d'entretien et de maintenance - et cette dégradation de la qualité se reflète dans la valeur.

Pour assurer la cohérence entre les organisations, Les PCGR ont introduit un ensemble de procédures comptables pour l'amortissement, qui garantissent que la dépréciation des actifs est enregistrée de la manière la plus appropriée. L'« amortissement » dans ce contexte est un moyen de répartir le coût d'un actif sur plusieurs années. À des fins fiscales, les entreprises ne sont pas autorisées à passer en charges le coût d'un actif à long terme lorsqu'elles achètent l'actif. Plutôt, ils doivent amortir ou étaler le coût sur la durée d'utilité de l'actif.

Toutes les entreprises ne sont pas obligées d'utiliser la comptabilité GAAP. Cependant, ses protocoles sont l'étalon-or pour les entreprises qui souhaitent atteindre la transparence dans leur comptabilité.

Quatre modèles PCGR

Il existe quatre façons différentes d'amortir les actifs selon les PCGR :

• Méthode de la ligne droite
• Méthode du solde dégressif
• Unités de méthode de production
• Somme des chiffres des années

Chaque méthode permettra d'obtenir le même résultat, qui amortit le coût de l'actif sur la durée de vie de l'actif. Mais le le moment de l'amortissement sera différent dans chaque cas . Cela a un impact indirect sur les flux de trésorerie, puisque l'amortissement peut réduire le montant du revenu imposable et, donc, reporter le paiement de l'impôt sur le revenu à des années ultérieures.

En vertu des PCGR, les comptables et les gestionnaires sont chargés de déterminer la méthode d'amortissement conforme aux PCGR à utiliser en fonction de leur meilleur jugement quant à la méthode qui permettra d'obtenir la répartition des coûts la plus satisfaisante. La ligne droite et l'amortissement dégressif sont les méthodes d'amortissement les plus courantes, ceux-ci sont donc décrits un peu plus en détail ci-dessous.

Trois points d'information clés

Quelle que soit la méthode que vous choisissez, les comptables devront déterminer trois points de données spécifiques avant de pouvoir amortir un actif selon les PCGR :

• Le coût total de l'actif , qui est tout ce que vous dépensez pour acheter l'actif, installé et travaillant pour l'entreprise. Outre le prix d'achat, vous devrez compter dans le coût des impôts, expédition et installation.
• La durée de vie utile des actifs selon les PCGR , qui est votre meilleure estimation de la durée de vie de l'actif avant de devoir le remplacer. Les Table de durée de vie utile IRS est une orientation essentielle ici. Par exemple, l'IRS prévoit une durée de vie de cinq ans sur le matériel informatique.
• La valeur de récupération de l'actif , c'est-à-dire combien vous pouvez vendre ou mettre au rebut l'actif à la fin de sa durée de vie utile. De nombreux actifs n'ont aucune valeur de récupération, car ils finissent par devenir obsolètes et sans valeur.

Méthode #1 :Méthode de la ligne droite

La méthode linéaire est de loin la méthode d'amortissement la plus populaire et est extrêmement simple à calculer. Ici, vous prenez le coût total de l'actif, déduire la valeur de récupération et diviser le nombre obtenu par la durée de vie utile de l'actif :

(coût total - valeur de récupération) / durée de vie utile

Par exemple, supposons que vous dépensez 10 $, 000 sur du matériel informatique dont vous estimez qu'il durera cinq ans. Après cinq ans, les ordinateurs seront obsolètes et vous les jeterez tout simplement. En utilisant la méthode de la ligne droite, vous devez déprécier les ordinateurs de 2 $, 000 par an, chaque année, pour cinq ans. Sur les livres, vos ordinateurs vaudront 10 $, 000 la première année, 8 $, 000 en deuxième année, 6 $, 000 la troisième année et ainsi de suite, jusqu'à ce que vous atteigniez un solde final de zéro au cours de la cinquième année.

L'avantage de cette méthode est simplicité: vous enregistrez exactement la même déduction chaque année. L'inconvénient est que vos chiffres peut ne pas refléter la réalité . Quelques atouts, comme les véhicules et les ordinateurs, ne perdez pas de valeur de façon linéaire au même rythme chaque année. Plutôt, ils pourraient perdre la moitié de leur valeur au cours des deux premières années, puis diminuent progressivement de valeur sur le reste de leur durée de vie utile. Pour ces actifs, la méthode de l'amortissement dégressif garantira que la valeur réelle de l'actif est représentée dans les livres de la société.

Méthode n° 2 :Méthode du solde dégressif

La méthode de l'amortissement dégressif est utile pour les actifs qui se déprécient agressivement dans les premières années de leur vie par rapport à leurs dernières années. Ici, vous amortissez le bien selon un taux de pourcentage fixe, qui est le pourcentage de sa valeur que vous pensez que l'actif va perdre chaque année de sa durée de vie utile. La formule ressemble à ceci :

(valeur comptable nette - valeur résiduelle) x taux de pourcentage

Il y a un nouveau jargon comptable ici et c'est valeur comptable nette. NBV est la valeur de l'actif au début de l'année, et vous le calculez en déduisant l'amortissement que vous avez accumulé à ce jour du coût total de l'actif.

Le moyen le plus simple de comprendre la méthode de l'amortissement dégressif consiste à exécuter un exemple. Revenons aux ordinateurs de l'exemple ci-dessus uniquement au lieu d'utiliser l'amortissement linéaire, supposez que les ordinateurs perdront 30 pour cent de leur valeur chaque année. Voici à quoi ressemble le plan d'amortissement, selon la méthode de l'amortissement dégressif :

• Année 1 :10 $, 000 x 30 pour cent =3 $, 000
• Année 2 : 7 $, 000 x 30 pour cent =2 $, 100
• Année 3 : 4 $, 900 x 30 % = 1 $, 470
• Année 4 : 3 $, 430 x 30 % = 1 $, 029

L'année 5 fonctionne un peu différemment. En vertu des PCGR, il est important que l'amortissement soit facturé en totalité, le montant total de l'amortissement des ordinateurs doit donc s'élever à 10 $, 000. En d'autres termes, l'amortissement de la dernière année doit être la différence entre la VAN au début de la dernière période (ici 2 $, 401) et la valeur de récupération (ici 0 $).

Malgré cet ajustement de dernière année, vous pouvez voir comment le plan d'amortissement diminue pour chaque année de la durée de vie utile de l'actif, plutôt que d'être une déduction fixe comme vous le faites avec la méthode de la ligne droite.

Méthode #3 :Unités de production

Principalement utilisé à des fins fiscales , la méthode des unités de production définit la durée d'utilité d'un bien en fonction du nombre d'unités produites ou de ses heures de fonctionnement, au lieu de l'utilisation du temps d'un actif. Ces métriques sont beaucoup plus pertinentes pour les responsables de production qui souhaitent réaliser un certain nombre de cycles de production avant la mise hors service des machines.

Le calcul n'est pas différent de la méthode linéaire, et vous obtenez un taux d'amortissement linéaire, cette fois en fonction de la cadence de production. Bien sûr, il n'y a aucune garantie que vos machines se déprécieront à un rythme constant, ce qui signifie que la valeur enregistrée de votre actif peut ne pas refléter la réalité.

Méthode n° 4 : somme des années d'amortissement

La méthode de la somme des chiffres des années est la le plus complexe forme d'amortissement selon les PCGR, bien que fondamentalement, elle fonctionne de la même manière que la méthode de l'amortissement dégressif. La différence est que maintenant, vous pouvez attribuer un pourcentage d'amortissement différent pour chaque année de la durée de vie utile de l'actif. Cette méthode est appelée « la somme des chiffres des années » car vous additionnez les chiffres des années de la durée de vie utile de l'actif – une durée de vie utile de 3 ans vous donne 1 + 2 + 3 =6 ; une durée de vie utile de 5 ans vous donne 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.

Le nombre résultant devient le dénominateur de la fraction que vous utiliserez pour calculer le pourcentage d'amortissement. Les numérateur est le nombre d'années de vie utile restantes.

Par exemple, un actif ayant une durée de vie de trois ans serait amorti par :

• Année 1, 3/6 ou 50 pour cent
• Année 2, 2/6 ou 33 pour cent
• Année 3, 1/6 ou 16,67 pour cent

La méthode de la somme des années permet de peser plus lourdement le plan d'amortissement dans les années précédentes, qui fournit un meilleure indication de la valeur des actifs à dépréciation rapide . A la baisse, c'est beaucoup plus compliqué à calculer, surtout pour les entreprises à fort potentiel d'actifs.