Conséquences fiscales et de retraite de la proposition de budget 2023 de Biden

Dans le cadre de la proposition de budget pour l'exercice 2023 de l'administration Biden, alias le Livre vert, pour le département du Trésor, Janet Yellen a témoigné devant la commission des finances du Sénat et la commission des voies et moyens de la Chambre début juin 2022.

Son premier arrêt a été la commission des finances du Sénat, où elle a témoigné le mardi 7 juin lors d'une audience sur‌ ‌«Le‌ ‌budget 2023 de l'année fiscale du président». Cette audience portait sur l'inflation, les prix des aliments et de l'énergie, les accords fiscaux internationaux et la réécriture du droit fiscal‌ ‌pour‌ ‌mieux‌ ‌soutenir‌ ‌à faible‌ ‌et‌ ‌à revenu intermédiaire‌ ‌familles. ‌Pour la transcription complète de l'audience du Comité sénatorial des finances, cliquez ici.

Le mercredi 8 juin, elle a témoigné devant le comité des voies et moyens de la Chambre lors d'une audience intitulée "Proposée" ‌Fiscale‌ ‌Année‌ ‌2023‌ ‌Budget‌ ‌avec‌ ‌Secrétaire au Trésor‌ ‌Janet‌ ‌Yellen. ‌Cette audience s'est concentrée sur les réformes fiscales, les prix des aliments et de l'énergie, la hausse des prix et le contrôle des pressions inflationnistes dans la demande ‌budgétaire‌ ‌du président. ‌Voir le texte intégral de l'audience du House Ways and Means Committee en cliquant ici.

De plus, si le Build Back Better Act (BBBA) est adopté, le président Biden augmenterait les revenus‌ ‌de‌ ‌‌‌‌$4‌‌‌billion‌‌‌a‌ ‌brut‌ ‌base‌ ‌sur‌ ‌la‌ ‌prochaine‌ ‌décennie. ‌Par conséquent, les augmentations de taxes Biden proposées dans le budget et le BBBA auraient pu affecter l'économie de manière significative. Et c'est principalement en termes d'incidences fiscales et de retraite.

Parmi les propositions fiscales importantes figurent :

• Impôts sur le revenu, les entreprises et les gains en capital à des taux plus élevés ;
• Mettre fin à l'augmentation de la base en rendant le décès imposable ;
• Rendre permanente la limitation de la perte d'entreprise à transmission active et élargir l'assiette de l'impôt sur le revenu net de placement (NIIT) ;
• Modifications fiscales internationales ; et
• Nouveaux impôts minimums pour les particuliers, les sociétés et les entreprises.

Tout cela est beaucoup à traiter. Examinons donc de plus près les conséquences potentielles en matière d'impôts et de retraite.

Modifications‌‌Politiques‌‌‌Fiscales‌ ‌Visant les Contribuables‌ ‌Revenus Élevés

La proposition se concentre principalement sur trois modifications importantes de la politique fiscale pour les personnes à revenu élevé‌ ‌aux‌ ‌aux‌ ‌États-Unis

"Premièrement, le Trésor souhaite que le taux marginal d'imposition sur le revenu le plus élevé passe de 37 % à 39,6 % à compter du 31 décembre 2022", écrit Shehan Chandrasekera, CPA, responsable de la stratégie fiscale chez CoinTracker.i, pour Forbes . "Ce taux marginal accru s'appliquerait au revenu imposable supérieur à 450 000 $ pour les déclarants mariés et à 400 000 $ pour les déclarants individuels."

De plus, si votre revenu imposable total est supérieur à ces seuils, tout gain de crypto-monnaie à court terme (pièces et NFT vendus après les avoir détenus pendant moins de 12 mois) ainsi que d'autres formes de revenu de crypto-monnaie, telles que l'exploitation minière, le jalonnement et les intérêts, serait soumis au‌ ‌plus haut‌ ‌taux, ajoute-t-il.

Une deuxième proposition soumettrait les gains en capital à long terme (qui sont généralement imposés à un taux inférieur à celui du revenu ordinaire) à un taux plus élevé pour les contribuables gagnant plus d'un million par an en revenu‌‌imposable‌‌. "Par exemple, si votre revenu imposable global est supérieur à 1 million, les gains à long terme supérieurs à 1 million seraient soumis à un taux d'imposition sur le revenu ordinaire beaucoup plus élevé que le taux maximum de 20% en vertu de la loi actuelle", explique Chandrasekera. ‌En outre, la proposition vise à rendre les dons de biens appréciés et les transferts au décès ‌imposables‌ ‌événements‌ ‌pour‌ ‌les personnes fortunées.

"Troisièmement et sans doute la proposition fiscale la plus agressive incluse dans le document est l'impôt minimum de 20% sur le" revenu total "pour les contribuables d'une valeur supérieure à 100 millions." ‌Cela comprendrait les revenus imposables réguliers tels que les salaires et les revenus de placement et les gains non réalisés surprenants provenant des actifs appartenant au contribuable.

Plus d'argent pour les comptes de sécurité sociale et de retraite

Biden‌ ‌propose d'augmenter le financement discrétionnaire de l'administration de la sécurité sociale de 1,8 milliard de dollars dans son projet de budget pour 2023,‌ ‌pour‌ ‌un‌‌total‌ ‌de‌ ‌14,8 milliards de dollars. ‌Environ 70 millions d'Américains recevront des prestations de retraite, d'invalidité et de survivant de l'agence, qui reçoit un financement en augmentation d'environ 14 % par rapport aux niveaux adoptés en 2021.

Dans le budget proposé de 14,8 milliards de dollars, 1,6 milliard de dollars supplémentaires (une augmentation supplémentaire de 14 % par rapport à 2021) seraient alloués à l'amélioration des services des agences, tandis que 224 millions de dollars seraient alloués à la sauvegarde de l'intégrité du programme.

De plus, Biden a proposé une augmentation de la sécurité sociale de 9,7 %, soit 14,2 milliards de dollars au total, pour 2022 pour aider à lutter contre la pandémie de Covid-19 en cours.

1,6 milliard de dollars iront aux bureaux extérieurs, aux centres de détermination du handicap et aux centres de téléservice. ‌‌De plus, l'argent aiderait à accélérer le traitement de l'invalidité et à réduire les temps d'attente‌ ‌. De plus, l'agence serait en mesure d'apporter des modifications afin que chacun puisse obtenir les services dont il a besoin. ‌De plus, 224 millions de dollars seront ajoutés pour suivre les dépenses et soutenir l'enquête et les poursuites‌‌ ‌‌de‌‌ ‌‌fraude.

Le représentant John Larson, D-Conn., A réintroduit un projet de loi en octobre 2021 qui donnerait aux bénéficiaires une augmentation des prestations d'environ 2 %. ‌En outre, les travailleurs à faible revenu recevraient une prestation minimale plus élevée.

Dans le cadre de la législation, les charges sociales pour ceux qui gagnent 400 000 $ et plus seraient réappliquées aux salariés les mieux rémunérés. ‌À partir de 2022, 6,2 % de ces charges sociales ne s'appliquent qu'aux salaires jusqu'à 147 000 $ pour les employés et les employeurs.

À partir de 2034, les fonds fiduciaires de la sécurité sociale seront épuisés, ce qui rendra la nouvelle proposition de budget de Biden encore plus opportune. ‌D'ici là, 78 % des prestations promises seront versées.

Surtaxe sur les transferts de succession et les donations

D'ici la fin de 2025, l'exemption actuelle de 12,06 millions de dollars par personne (en 2022) expirera. ‌Environ la moitié du montant actuel de l'exonération sera réduite à ce moment-là. Selon les propositions antérieures à l'étude, le montant d'exonération plus élevé aurait expiré en‌ ‌2022. ‌Malgré cela, le Livre vert n'aborde pas la vaste question de la fiscalité des donations et des successions. ‌Il contient cependant quelques autres dispositions.

Modifications proposées.

Les dons d'actifs appréciés entraînant des gains non réalisés qui sont reçus durant la vie et détenus au décès seront traités aux fins de l'impôt comme des « événements de réalisation ». ‌Ces gains seront imposés de la même manière que s'ils étaient vendus. ‌Un seul contribuable peut exclure 5 millions de dollars de son impôt à vie pour les gains non réalisés sur les biens transférés par donation de son vivant ou détenus au décès. ‌Le gain non réalisé sur les biens possédés au décès peut être compensé par toute exclusion non utilisée au cours de la vie.

Un conjoint survivant pourrait également utiliser l'exclusion proposée si elle est transférable. ‌En conséquence, les couples mariés qui déposent des déclarations conjointes peuvent exclure 10 millions de dollars de gains non réalisés de leur revenu imposable.

Il n'y aurait aucune obligation de comptabiliser les gains sur les dons ou les legs à des organismes de bienfaisance. ‌Si vous donnez ou léguez à un conjoint, vous ne gagnerez rien tant que l'un de vous‌ ‌mourra‌ ‌ou‌ ‌disposera‌ ‌de‌ ‌le‌ ‌actif. ‌Cependant, la base de coût sera conservée dans les deux cas.

La taxe serait imposée sur le transfert de propriété ‌après‌ ‌Décembre‌ ‌31‌ ‌2022. ‌Ou‌ ‌sur le transfert d'un bien appartenant à une personne décédée‌ ‌après‌ ‌‌‌ ‌31‌ ‌2022.

Un transfert semblable à un don d'actifs appréciés vers ou depuis une fiducie irrévocable, une société de personnes ou une autre entité non constituée en société serait également imposable si le gain n'est pas réalisé.

Une fiducie irrévocable, une société de personnes ou une autre entité non constituée en société serait également assujettie à l'impôt sur les gains non réalisés sur des actifs appréciés s'ils n'étaient pas auparavant reconnus comme un revenu imposable.

Après le 31 décembre 2022, les règles s'appliqueraient aux transferts et aux biens appartenant à des personnes décédées après cette date.

Modifications apportées aux fiducies de rente conservée du constituant

Actuellement, les fiducies de rente conservées par le constituant n'ont pas de restrictions de durée. ‌Cependant, tous les GRAT seraient soumis à une durée minimale de 10 ans et à un maximum égal à l'espérance de vie du rentier plus 10 ans.

De plus, l'intérêt résiduel d'un GRAT doit avoir une valeur minimale. ‌Typiquement, la valeur des actifs transférés au GRAT serait égale à 25% de leur valeur aux fins de l'impôt sur les donations. Alternativement, ce serait 500 000 $. Mais‌ ‌pas‌ ‌plus‌ ‌que‌ ‌la‌ ‌valeur‌ ‌des‌ ‌des‌ ‌actifs‌ ‌transférés. ‌Pendant la durée du GRAT, la rente GRAT ne peut pas diminuer. ‌De plus, le constituant ne peut pas échanger les actifs détenus dans le GRAT en franchise d'impôt.

Une fiducie constituée après la date de promulgation serait assujettie aux nouvelles dispositions.

En éliminant les GRAT à court terme, le risque qu'un constituant décède au milieu de la durée du GRAT serait réduit. ‌Ainsi, la succession du constituant comprendrait les biens du GRAT. ‌Un GRAT mis à zéro serait également interdit par cette disposition.

Moderniser les règles pour les actifs numériques

Le budget comprend également un plan de modernisation des règles sur les actifs numériques. ‌Selon la documentation budgétaire, une telle décision générerait 4,9 milliards de dollars de revenus en 2023.

Dans le cadre des nouvelles règles, certaines institutions financières, telles que les courtiers en actifs numériques, seraient également tenues de déclarer des informations. Certains contribuables ayant des comptes d'actifs numériques étrangers seraient également tenus de déclarer, et les règles d'évaluation au prix du marché seraient modifiées pour "inclure" les actifs "numériques". ‌Au total, l'administration prévoit que ces règles‌ ‌générer‌ ‌10,9‌ ‌milliards‌ ‌d'ici 2032.

Selon une explication du département du Trésor, « l'évasion fiscale à l'aide d'actifs numériques est un problème qui prend rapidement de l'ampleur. Étant donné que l'industrie est entièrement numérique, les contribuables peuvent effectuer des transactions avec des bourses d'actifs numériques offshore et des fournisseurs de portefeuilles sans quitter les États-Unis. »

«Afin de garantir que les États-Unis puissent bénéficier d'un cadre mondial d'échange automatique d'informations concernant les actifs numériques offshore et recevoir des informations sur les bénéficiaires effectifs américains, il est essentiel que les États-Unis fournissent réciproquement des informations sur les bénéficiaires effectifs étrangers de certains entités effectuant des transactions sur des actifs numériques avec des courtiers américains », a ajouté le Trésor.

En outre, le budget vise à renforcer la capacité du ministère de la Justice (DOJ) à poursuivre les cybermenaces grâce à des investissements qui soutiennent un effort pluriannuel visant à améliorer les capacités de cyberenquête dans les bureaux extérieurs du FBI.

« Ces investissements comprennent 52 millions de dollars supplémentaires pour plus d'agents, des capacités de réponse améliorées et des capacités renforcées de collecte et d'analyse de renseignements. Ces investissements sont conformes à la stratégie anti-ransomware de l'administration qui met l'accent sur les activités perturbatrices et combat l'utilisation abusive de la crypto-monnaie », indique le document.

Foire aux questions

1. Combien le président a-t-il proposé ?

Un budget de 5,8 billions de dollars a été proposé par le président Biden. ‌Avec des milliards destinés aux services de police et à l'armée, ainsi que de nouvelles taxes sur les riches, ce plan reflétait les préoccupations croissantes concernant la sécurité et l'économie au pays et à l'étranger.

Les budgets de la Maison Blanche ne sont pas vraiment budgétisés du tout. Ce ne sont que des demandes au Congrès de contrôler les dépenses du gouvernement. Mais ce sont des instantanés de là où le président veut aller avec ses priorités.

Selon la deuxième demande de budget du président Biden, les investissements nationaux s'élèveront à environ 1,6 billion de dollars pour l'exercice 2023. Cela représente une augmentation de 7% par rapport aux niveaux actuels. ‌Parmi les initiatives qui reçoivent un financement supplémentaire figurent des projets visant à prévenir la violence armée, à améliorer la chaîne d'approvisionnement et à lutter contre l'inflation excessive qui a contribué aux dépassements de coûts.

L'une des plus fortes augmentations a été les propositions militaires de 773 milliards de dollars de M. Biden, une augmentation de 10 % pour le Pentagone à la suite de préoccupations telles que la guerre en Ukraine.

Le‌ ‌budget‌ ‌également‌ ‌comprend‌ ‌près de 70 milliards de dollars pour lutter contre les crimes violents par le biais du F.B.I. et la répression du trafic d'armes. ‌Un total de 45 milliards de dollars est alloué à la lutte contre le changement climatique dans l'ensemble du gouvernement fédéral, soit une augmentation de 16,7 milliards de dollars par rapport au niveau adopté en 2021.

2. ‌Comment cela sera-t-il payé ?

Parmi les augmentations d'impôts proposées par le président figurait une ‌minimum‌ ‌taxe‌ ‌sur les milliardaires.

Selon la proposition, qui doit être approuvée par le Congrès, les ménages d'une valeur supérieure à 100 millions de dollars devraient payer 20 % de leurs revenus et des gains non réalisés sur leurs actifs « liquides ». ‌Ils comprennent les actions et les obligations, qui ne sont imposées que lorsqu'elles sont vendues après avoir accumulé de la valeur pendant des années. ‌En utilisant les 360 milliards de dollars levés par les impôts que la Maison Blanche espère générer, le président pourrait également financer un programme plus large.

La‌ ‌Blanc‌ ‌Maison‌ ‌budget‌ ‌également‌ ‌appelle‌ ‌pour‌ ‌des impôts plus élevés‌ ‌sur‌ ‌les‌ ‌riches. «Le taux d'imposition le plus élevé sur le revenu des particuliers passerait de 37% à 39,6% dans le cadre de cette proposition. ‌Quant au taux d'imposition des sociétés, Biden veut le porter‌ ‌à‌ ‌28‌ ‌pourcent‌ ‌de‌ ‌21‌ ‌pourcent.

3. Quels sont les effets possibles de‌ ‌ces‌ ‌changements‌ ‌proposés ?

Bien que le Livre vert propose des modifications à un large éventail de lois fiscales, ces modifications affecteront principalement un ‌segment spécifique‌ ‌de‌ ‌contribuables. ‌Cependant, vous pouvez être préoccupé par les changements si vous appartenez à l'une de ces catégories :

• Si vous êtes célibataire et que vous produisez une déclaration, vous devez avoir un revenu brut ajusté d'au moins 400 000 $, ou 450 000 $ si vous êtes marié et que vous produisez conjointement
• Vous pouvez détailler les déductions sur votre ‌taxe‌ ‌déclaration
• Avoir actuellement ou à l'avenir‌‌des fiducies
• Vous êtes propriétaire d'une société en commandite, d'une société à responsabilité limitée, d'une société "S" ou d'une société C

Diverses modifications de la loi ont été proposées, mais leurs dates d'entrée en vigueur ne correspondent pas. ‌Certains pourraient entrer en vigueur avant le 31 décembre 2022. Cependant, la plupart seraient mis en œuvre après cette date.

4. Quel est l'impact de Biden sur la sécurité sociale ?

La SSA, qui distribue des avantages à 70 millions d'Américains, recevra un financement discrétionnaire supplémentaire de 1,8 milliard de dollars dans le budget proposé par Biden pour 2023.>

En plus du nouveau financement, la SSA augmentera son financement actuel de 14 %, passant de 1,8 milliard de dollars à 1,6 milliard de dollars. Cela améliorera la qualité des demandes de retraite, de survivant et d'assurance-maladie qu'il traite chaque année, ainsi que des demandes de ‌invalidité‌ ‌et‌ ‌SSI‌ ‌.

Parmi les éléments que l'argent financerait figurent les bureaux extérieurs, les centres de téléservice pour les retraités et les services de détermination du handicap de l'État, ainsi que :

• Coupe‌ ‌client‌ ‌attente‌ ‌fois
• Amélioration de la communication avec les personnes difficiles à trouver
• Rationalisation du processus de candidature
• Amélioration‌ ‌de l'accès aux numéros 800 et aux services en ligne

Les‌ ‌autres 224 millions de dollars sont consacrés à l'intégrité des programmes, aux dépenses responsables et aux enquêtes et poursuites‌ ‌des fraudes.