Résultat net distribuable (RNI)

Qu'est-ce que le revenu net distribuable?

Le terme revenu net distribuable (RNI) fait référence aux revenus attribués par une fiducie à ses bénéficiaires. Le revenu net distribuable est le montant maximum perçu par un porteur de parts ou un bénéficiaire qui est imposable. Ce chiffre est plafonné afin d'éviter toute double imposition. Tout montant supérieur au DNI est, donc, en franchise d'impôt.

Points clés à retenir

• Le revenu net distribuable est le revenu attribué aux bénéficiaires d'une fiducie.
• Ce chiffre est le montant imposable maximum reçu par un porteur de parts ou un bénéficiaire, tout ce qui dépasse ce chiffre est exonéré d'impôt.
• DNI offre aux bénéficiaires une source de revenu fiable tout en minimisant le montant des impôts sur le revenu payés par la fiducie.
• Le DNI est calculé à partir du revenu imposable de la fiducie, en soustrayant le gain en capital ou en ajoutant la perte en capital, puis en ajoutant l'exemption.

Comprendre le revenu net distribuable (RNI)

L'Internal Revenue Service (IRS) considère le revenu net distribuable comme une estimation de la valeur économique qui découle d'une distribution à un bénéficiaire. Une distribution est un paiement effectué à partir d'un fonds—une succession ou une fiducie de revenu—à un bénéficiaire. DNI offre aux bénéficiaires une source de revenu fiable tout en minimisant le montant des impôts sur le revenu payés par la fiducie.

Tout comme les individus, les successions et les fiducies non concédantes doivent produire des déclarations de revenus. Les fiducies non concédantes sont toujours financées par le concédant, la personne ou l'entité qui crée la fiducie. Mais ce type de fiducie fonctionne de manière entièrement autonome à partir du constituant qui cède le contrôle des actifs à la fiducie. Le revenu déclaré par ces fiducies est imposé au niveau de l'entité ou du bénéficiaire. Le niveau d'imposition dépend de son affectation au principal ou au bénéfice distribuable, et si le montant est distribué aux bénéficiaires.

Selon le code fiscal américain, les successions et les fiducies sont autorisées à déduire le revenu net distribuable ou la somme des revenus de la fiducie devant être distribués, selon le moins élevé des deux, et d'autres montants « correctement payés ou crédités ou devant être distribués » aux bénéficiaires afin d'éviter la double imposition sur le revenu. Une fiducie de revenu comptabilise le bénéfice net distribuable comme un montant transféré aux porteurs de parts. Avec une fiducie immobilière, c'est le montant à distribuer à un bénéficiaire.

Les successions et les fiducies sont autorisées à déduire le revenu net distribuable ou la somme des revenus de la fiducie devant être distribués, selon le moins élevé des deux.

Considérations particulières

Comme indiqué ci-dessus, lorsqu'une fiducie calcule le revenu net distribuable, elle empêche essentiellement tout cas de double imposition des fonds émis par une fiducie. La formule pour calculer le chiffre est la suivante :

• Résultat net distribuable (RNI) =Revenu imposable - Plus-values ​​+ Exonération fiscale

Un point important à noter ici est que dans les cas où il y a des pertes en capital, ce chiffre remplace les gains en capital et est ajouté à la formule à la place.

Pour calculer le revenu imposable, vous devez ajouter les revenus d'intérêts, dividendes, et plus-values, puis soustrayez les frais et les exonérations fiscales. Contrairement au calcul du DNI, les gains en capital sont ajoutés dans la formule du revenu imposable tandis que les pertes en capital sont soustraites.

Résultat net distribuable (RNI) vs résultat net

Le revenu net distribuable ne doit pas être confondu avec le revenu net, ce sont deux choses différentes. Alors que le DNI est le revenu distribué d'une fiducie à son ou ses bénéficiaires, le revenu net est utilisé par une entreprise pour calculer son bénéfice par action (BPA) - le bénéfice total d'une société divisé par le nombre d'actions en circulation de ses actions ordinaires - et est également appelé bénéfice net. Le résultat net apparaît sur le bilan d'une entreprise et permet d'indiquer sa rentabilité. Pour calculer son revenu net, les sociétés soustraient les frais généraux et administratifs, frais de fonctionnement, l'intérêt, impôts, autres dépenses, et le coût des marchandises vendues (COGS) du montant total des ventes.

Le revenu net peut également être utilisé pour désigner le salaire net d'un individu. Il s'agit du montant d'argent qu'une personne reçoit après que toutes les déductions soient prélevées sur ses chèques de paie, telles que les impôts, soins de santé, invalidité, Assurance, et toutes autres dépenses. Le revenu net d'une personne est l'opposé de son revenu brut, c'est-à-dire le montant qu'elle reçoit avant toute déduction.

Exemple de résultat net distribuable (RNI)

Voici un exemple de la façon dont le DNI est calculé à l'aide d'une fiducie fictive que nous appellerons Trust ABC. Disons que Trust ABC a déclaré un revenu total de 40 $, 000. Un total de 10 $, 000 de ce montant étaient des revenus d'intérêts, tandis que les 30 $ restants, 000 provenaient des dividendes. Les frais facturés par la fiducie s'élevaient à 3 $, 000, alors que la fiducie a réalisé un gain en capital de 15 $, 000. Une exemption de 200 $ s'appliquait à la fiducie.

Si nous utilisons la formule ci-dessus, le revenu imposable de la fiducie est de 51 $, 800 :

• 51 $, 800 =10 $, 000 (revenus d'intérêts) + 30 $, 000 (dividendes) + 15 $, 000 (gain en capital) - 3 $, 000 (frais) - 200 $ (exemption)

Nous pouvons ensuite utiliser ce chiffre de revenu imposable pour calculer le DNI, ce qui serait 37 $, 000 :

• 37 $, 000 =51 $, 800 (revenu imposable) - 15 $, 000 (gain en capital) + 200 $ (exonération)