Montée en puissance

Qu'est-ce qu'un échelonnement de base ?

Le terme majoration de base fait référence au réajustement de la valeur d'un bien apprécié à des fins fiscales lors d'une succession. Mettre tout simplement, une assiette majorée ajuste la valeur d'un bien lorsqu'il passe d'un propriétaire à son héritier. La valeur marchande plus élevée de l'actif au moment de la succession est prise en compte à des fins fiscales. Lorsqu'un bien est transmis à un bénéficiaire, sa valeur est généralement supérieure à ce qu'elle était lorsque le propriétaire d'origine l'a acquise. L'actif bénéficie d'une majoration de base afin de minimiser l'impôt sur les plus-values ​​du bénéficiaire. Une majoration de base est appliquée au coût de base des biens transférés au décès.

Points clés à retenir

• Une augmentation de base réajuste la valeur d'un actif apprécié sur une période de temps à des fins fiscales.
• Il s'applique au prix de base des biens transférés au décès.
• La majoration de l'assiette est utilisée pour le calcul de l'impôt à payer sur les biens successoraux.
• Les actifs transférés reçoivent une majoration de base afin de minimiser l'impôt sur les plus-values ​​du bénéficiaire.
• Les économistes ont proposé d'éliminer le système de majoration de la base et de le remplacer par une baisse des impôts sur les gains en capital.

Intensifier la base

Comprendre Step-Up in Basic

Une augmentation de base reflète la valeur modifiée d'un actif hérité. Par exemple, supposons qu'un investisseur achète des actions à 2 $ et les laisse à leur héritier lorsqu'elles sont à 15 $. Cela signifie que les actions reçoivent une augmentation de base. Cela fait du prix de base des actions le prix actuel du marché de 15 $. Tout impôt sur les gains en capital payé à l'avenir sera basé sur la base du coût de 15 $, pas sur le prix d'achat initial de 2 $.

La règle de l'augmentation de la base modifie l'impôt à payer pour les actifs hérités par rapport aux autres actifs. Disons que Sarah a acheté un loft en 2000 pour 300 $, 000. Quand Paul hérite du loft après la mort de Sarah, le loft vaut 500 $, 000. Quand Paul vend le loft, son assiette fiscale est de 500 $, 000. Il paie des taxes sur la différence entre le prix de vente et sa base majorée de 500 $, 000. Au cas où il n'y aurait pas eu de majoration de base, Paul paierait des impôts sur la différence entre le prix de vente et le prix d'achat initial de 300 $, 000.

L'assiette fiscale est le montant en dollars de l'investissement d'un contribuable dans un bien donné. Il est généralement calculé à des fins fiscales, tels que le calcul de l'amortissement des chiffres, amortissement, et d'autres aliénations de biens.

Renforcement de la base pour les États de propriété communautaire

Les résidents des États de propriété communautaire, comme le Wisconsin, peuvent bénéficier de la règle de la double majoration de base. Par exemple, Allan et Jo Ann ont acheté une maison en 1977 pour 350 $, 000. Ils ont établi une fiducie de vie révocable et ont cédé la maison à la fiducie.

Quand Allan est mort en 2006, la maison reste en fiducie, et Jo Ann reçoit la majoration de la valeur marchande de la maison de 500 $, 000. Lorsque Jo Ann décède en 2015, la fille du couple Stéphanie hérite de la maison. La valeur marchande de la maison de 700 $, 000 devient sa base de coûts. Cela signifie que Stéphanie hérite d'une maison dont la base augmente deux fois et évite de payer un gros montant d'impôts grâce à la règle de la double augmentation.

Renforcement de la base en tant qu'échappatoire fiscale

L'augmentation de la disposition de l'impôt de base a souvent été critiquée comme une échappatoire fiscale pour les ultra-riches et les riches. Ils en profitent pour éliminer ou réduire leur fardeau fiscal. Par exemple, ils peuvent échapper à l'impôt sur les gains en capital sur les actions en plaçant leurs avoirs dans un fonds en fiducie pour leurs héritiers.

Un scénario typique pourrait être un millionnaire qui investit dans des actifs, tels que l'immobilier et les actions, que l'on attend d'apprécier. Par conséquent, ces actifs leur procureraient un taux de rendement constant tout au long de leur vie. Les héritiers de l'investisseur bénéficieront des bénéfices de l'investissement après leur décès car ils seront imposés sur la base du coût majoré, au lieu du coût initial. Cela leur permet d'éviter des millions de dollars d'impôts.

Au cours des années, les économistes ont proposé d'éliminer la majoration de l'assiette et ont suggéré qu'elle pourrait être remplacée par une baisse des impôts sur les gains en capital. Les partisans de la disposition soutiennent qu'il n'est pas difficile de calculer la valeur exacte des actifs qui peuvent être de plusieurs décennies ou, dans certains cas, il y a même un siècle.

Le plan fiscal du président Joe Biden comprend des dispositions visant à révoquer l'augmentation de l'échappatoire de base. Si passé, cela obligerait les particuliers fortunés à payer des impôts aux taux ordinaires sur les gains en capital.

Exemple d'une augmentation de base

Une personne qui hérite de fonds communs de placement reçoit une majoration de la valeur des fonds. Le prix des actions au jour du décès du propriétaire devient le prix de base de l'héritier. L'héritier fournit à la SICAV une pièce d'identité ainsi qu'un acte de décès, ordonnance du tribunal des successions, ou d'autres documents. La société transfère les actions sur un compte au nom de l'héritier ou vend les actions et envoie le produit à l'héritier.

Comment l'augmentation de la base est-elle calculée ?

Une base de majoration est le réajustement de la valeur d'un bien apprécié à des fins fiscales lors d'une succession. Par exemple, supposé qu'un investisseur a acheté un loft en 2000 pour 300 $, 000 et, lorsqu'il a été hérité par le bénéficiaire, ça valait 500 $, 000. Alors, l'assiette fiscale du bénéficiaire serait de 500 $, 000. Le bénéficiaire vend le loft pour 750 $, 000, ce qui signifie qu'ils devront payer des taxes sur la différence entre le prix de vente de 750 $, 000 et leur base majorée de 500 $, 000. En d'autres termes, ils paieront des taxes sur le montant de 250 $, 000.

L'augmentation de la base profite-t-elle au bénéficiaire ?

Une base de majoration est appliquée à la base de coût de l'actif transféré au décès; la valeur marchande plus élevée de l'actif au moment de la succession est prise en compte à des fins fiscales. Lorsqu'un bien est transmis à un bénéficiaire, sa valeur est généralement supérieure à ce qu'elle était lorsque le propriétaire d'origine l'a acquise. Donc, une majoration de base minimise généralement l'impôt sur les plus-values ​​du bénéficiaire si et quand il dispose de l'actif. Dans l'exemple ci-dessus, s'il n'y avait pas de majoration de base, alors le bénéficiaire devra payer des taxes sur la différence entre le prix de vente de 750 $, 000 et le prix d'achat initial de 300 $, 000 (ou sur le montant de 450 $, 000).

L'augmentation de la base est-elle une échappatoire fiscale ?

La majoration de l'impôt de base a souvent été critiquée comme une échappatoire fiscale pour les ultra-riches et les riches car il leur est possible d'en profiter pour éliminer ou réduire leur charge fiscale. Par exemple, ils peuvent échapper à l'impôt sur les gains en capital sur les actions en plaçant leurs avoirs dans un fonds en fiducie pour leurs héritiers. Au cours des années, les économistes ont proposé d'éliminer la majoration de base, suggérant qu'il pourrait être remplacé par une baisse des impôts sur les gains en capital. Pour l'instant, aucun de ces changements proposés n'a été mis en œuvre.