Un guide du débutant sur la comptabilité de l'écart d'acquisition

La comptabilité de bonne volonté est le processus d'évaluation et d'enregistrement des actifs incorporels tels que la réputation de l'entreprise, la clientèle et l'identité de la marque. Apprenez comment il est calculé et comment enregistrer correctement sa valeur.

La comptabilisation du goodwill implique le processus de calcul et de comptabilisation de la valeur d'un actif incorporel qui fait partie de la valeur d'une entreprise. Étant donné que de nombreuses entreprises existantes sont achetées au moins en partie en raison de la valeur d'actifs incorporels tels que la clientèle, la reconnaissance de la marque ou les droits d'auteur et les brevets, le prix d'achat dépasse souvent la valeur comptable.

En gros, la différence entre le prix d'achat d'une entreprise et sa valeur comptable est considérée comme un écart d'acquisition.

Le calcul de l'écart d'acquisition, même s'il n'est pas difficile, peut prêter à confusion et est généralement effectué par un comptable professionnel expérimenté plutôt que par un comptable ou un commis comptable.

Présentation :Qu'est-ce que la comptabilité d'écart d'acquisition ?

Avant de pouvoir parler de comptabilité d'écart d'acquisition, nous devons expliquer exactement ce qu'est l'écart d'acquisition et pourquoi il est si important.

Le goodwill est considéré comme un actif incorporel - quelque chose que vous ne pouvez pas toucher. Divers types d'actifs peuvent être considérés comme du goodwill, notamment les actifs incorporels suivants :

• Marque d'entreprise
• Réputation de l'entreprise
• Licences et permis
• Droits d'auteur
• Brevets
• Noms de domaine
• Talents

La comptabilisation de l'écart d'acquisition est le plus souvent utilisée dans le processus d'évaluation d'entreprise lors de l'acquisition d'une autre entreprise. Le goodwill est un actif incorporel, ce qui signifie qu'il n'a pas de présence physique, mais qu'il ajoute de la valeur à l'entreprise.

Le goodwill ne fait pas toujours partie de l'acquisition d'une entreprise, mais doit être enregistré dans le grand livre général de votre entreprise chaque fois que le coût d'achat d'une entreprise dépasse la juste valeur de ses actifs et passifs.

La comptabilité de l'écart d'acquisition implique une série de calculs simples pour déterminer exactement combien d'écart d'acquisition devra être enregistré. La saisie de ces informations dans votre logiciel de comptabilité rapidement après l'achat d'une autre entreprise vous aidera à vous assurer que vos états financiers sont exacts tout en reflétant le montant correct de l'achalandage.

Types de goodwill

Le type de goodwill utilisé dans une transaction commerciale peut varier en fonction du type d'entreprise achetée et des facteurs qui ont été pris en considération. Dans la plupart des cas, l'un des deux types de goodwill suivants sera utilisé.

Fonds de commerce

La bonne volonté commerciale tient compte de l'ensemble de l'entreprise et examine des facteurs tels que la clientèle, la position sur le marché et les considérations relatives à la marque.

Bonne volonté de pratique professionnelle

Lors de l'achat d'un cabinet professionnel tel qu'un cabinet comptable, un cabinet d'avocats ou un cabinet médical, des éléments tels que la réputation, la clientèle, l'emplacement et la marque du cabinet / praticien actuel sont tous pris en considération.

Comment calculer l'écart d'acquisition

Le calcul de l'écart d'acquisition pour une entreprise que vous avez récemment achetée est facile si vous suivez la formule d'écart d'acquisition.

(Considération payée + Juste valeur) – (Actifs acquis – Passifs pris en charge) =Goodwill

Pour calculer l'écart d'acquisition, suivez simplement les étapes ci-dessous.

1. Calculer la valeur comptable des actifs

La valeur comptable des actifs correspond aux actifs actuellement inscrits au bilan de l'entreprise récemment achetée. Le total des actifs comprendrait les éléments suivants :

• Espèces
• Comptes débiteurs
• Inventaire
• Propriétés, usines et équipements (PP&E)

Une fois que vous avez déterminé la valeur comptable des actifs, vous pouvez passer à l'étape suivante.

2. Déterminer la juste valeur marchande des actifs

La juste valeur marchande peut être un peu difficile à calculer et n'est pas une tâche de comptabilité 101, alors assurez-vous d'avoir un CPA impliqué dans le processus, même si c'est juste pour revoir vos calculs. Bien que les résultats ne soient qu'une estimation, la juste valeur marchande doit être obtenue en examinant des actifs similaires et leur valeur sur le marché libre.

3. Trouvez la différence et ajustez les totaux

L'étape suivante consiste à calculer la différence entre la valeur comptable des actifs et la juste valeur marchande. Par exemple, si les actifs d'une entreprise étaient évalués à 600 000 $ dans les livres mais avaient une juste valeur de 700 000 $, vous devrez soustraire la valeur comptable de la juste valeur marchande, ce qui vous laissera un ajustement de la valeur nette de 100 000 $.

4. Déterminer le prix d'achat excédentaire

Avant de pouvoir effectuer le calcul de l'écart d'acquisition, vous devez d'abord déterminer le prix d'achat excédentaire. Le prix d'achat excédentaire est le montant payé moins la valeur nette comptable des actifs de la société. Il s'agit d'un calcul en deux étapes, la première étape consistant à soustraire les passifs des actifs.

Par exemple, si les actifs de la société étaient de 450 000 $ et les passifs de 175 000 $, la valeur comptable nette totale serait de 275 000 $. La deuxième étape du calcul consiste à soustraire les 275 000 $ du prix d'achat réel pour arriver au prix d'achat excédentaire.

5. Compléter le calcul du goodwill

Une fois tous vos calculs terminés, vous pouvez maintenant calculer l'écart d'acquisition. Cela se fait en soustrayant le rajustement de la juste valeur marchande à l'étape 3 du prix d'achat excédentaire. Par exemple, si votre prix d'achat excédentaire est de 400 000 $ et que votre ajustement de la juste valeur est de 100 000 $, le montant de votre écart d'acquisition serait de 300 000 $.

Exemple de goodwill en comptabilité

Farm Fresh Restaurant est un nom bien connu dans la partie sud-ouest des États-Unis, mais avec son récent achat de Leticia's, une petite chaîne de restaurants présente aux États-Unis, la notoriété de l'entreprise va s'améliorer.

Le 30 septembre 2020, Farm Fresh a acheté Leticia's pour 3 millions de dollars. La valeur comptable de Leticia était de 1,25 million de dollars, avec une juste valeur marchande de 1,5 million de dollars, pour une différence de 250 000 $. Leticia avait également un passif de 500 000 $. Pour déterminer le prix d'achat excédentaire, vous devez d'abord soustraire le passif net de l'actif net. Cela vous donne le total de votre actif net identifiable.

1 250 000 $ - 500 000 $ =750 000 $

Vous soustrayez ensuite vos actifs nets identifiables de votre prix d'achat pour déterminer le prix d'achat excédentaire.

3 000 000 $ - 750 000 $ =2 250 000 $

Votre dernière étape consisterait à soustraire l'ajustement du marché équitable, qui est de 250 000 $, du prix d'achat excédentaire.

2 250 000 $ - 250 000 $ =2 000 000 $

Ce résultat signifie que la valorisation du goodwill de Leticia s'élève à 2 millions de dollars. La transaction serait enregistrée dans les livres de Farm Fresh comme suit :

Date	Compte	Débit	Crédit
30/09/2020	Actifs	1 500 000 $
30/09/2020	Goodwill	2 000 000 $
30/09/2020	Passif		500 000 USD
30/09/2020	Espèces		3 000 000 $

N'oubliez pas d'enregistrer le goodwill comme un actif non courant car il est considéré comme un investissement à long terme. Bien que cela ne soit pas requis par les principes comptables généralement reconnus ou les règles GAAP, le goodwill peut être amorti jusqu'à 10 ans.

Pourquoi la bonne volonté est-elle importante pour les petites entreprises ?

Au fur et à mesure que votre entreprise atteint plus de personnes, la valeur de votre entreprise augmente également. Il est difficile de mettre un prix sur la valeur de la reconnaissance de la marque ou de la propriété intellectuelle, mais ces deux choses se reflètent dans la bonne volonté.

Si cette année ne nous a rien appris d'autre, elle nous a certainement appris que même si nous pouvons planifier l'avenir, nous ne savons jamais vraiment ce qu'il nous réserve. Ainsi, bien que votre entreprise soit petite aujourd'hui, l'année prochaine, vous pourriez racheter la concurrence.

Comprendre ce qu'est la bonne volonté et comment elle peut avoir un impact sur votre entreprise n'est qu'un élément de plus pour être propriétaire d'une entreprise. Et si vous commencez à acheter la concurrence, vous saurez exactement ce qu'il faut rechercher.