Qu'est-ce que la perte de passe-temps ?

L'expression « perte de passe-temps » est un terme utilisé en comptabilité et en fiscalité qui définit un type particulier de perte ou de dépense. Une perte de passe-temps fait référence à une perte nette générée par une activité récréative ou dans la poursuite d'un passe-temps qui ne peut pas être utilisée pour compenser un revenu non lié à des fins fiscales.

L'Internal Revenue Service (IRS) définit une perte de passe-temps comme une dépense associée à une activité récréative ou à quelque chose entrepris pour le plaisir, à condition que ladite activité génère des revenus en quelque sorte. Selon la définition de l'IRS, vous pouvez déduire certaines dépenses liées à l'activité mais ne pouvez pas dépasser le revenu brut de l'activité pour créer une perte.

De nombreux contribuables participent à des activités récréatives ou à des passe-temps qui génèrent des pertes. Si toutefois l'activité est entreprise pour générer un profit, elle pourrait être considérée comme une entreprise et la perte nette serait déductible des autres revenus. Par conséquent, faire la différence entre un passe-temps et une entreprise est important à des fins fiscales et de déclaration, étant donné que différentes activités et dépenses sont traitées différemment en termes de fiscalité.

Sommaire

• L'expression « perte de passe-temps » est un terme utilisé en comptabilité et en fiscalité qui définit un type particulier de perte ou de dépense qui n'est pas déductible des autres revenus non liés.
• L'Internal Revenue Service (IRS) définit une perte de passe-temps comme une dépense associée à une activité récréative que vous entreprenez pour le plaisir et sans but lucratif, à condition que ladite activité génère des revenus.
• Selon la définition de l'IRS, les pertes ou les dépenses sont déductibles jusqu'au montant des revenus réels déclarés générés par l'activité récréative et pas au-delà.

L'IRS et la perte de passe-temps

L'article 183 du code des impôts de l'IRS, également appelée «règle de la perte de passe-temps, ” sert de guide sur les dépenses (pertes) pouvant être déduites des revenus générés par les passe-temps et autres activités à but non lucratif ou récréatives.

Bien que la méthode de détermination de ce qu'est un passe-temps par l'IRS soit quelque peu complexe, le concept de la façon de calculer une perte de passe-temps est relativement simple. L'agence fédérale a publié un guide qui éclaire la définition de ce qui est considéré comme une « activité à but lucratif » concernant les loisirs ou les activités récréatives.

L'article 183 de l'Internal Revenue Code de l'IRS a été initialement établi pour minimiser le nombre de contribuables (entreprises ou autres personnes physiques) qui déduisaient et/ou déclaraient des dépenses non qualifiées en tant que pertes d'entreprise, même si les postes de dépenses peuvent avoir été associés à des passe-temps et à d'autres activités à but non lucratif ou récréatives. Le code des revenus a été établi pour s'appliquer aux particuliers, partenariats, fiducies, S corporationsS Corporation (S Subchapter)Une S Corporation (S Corp) est une société fermée (Société à responsabilité limitée (LLC), Partenariat, ou C Corporation) qui est traité comme un, et des fiducies, mais exclut les sociétés C.

L'IRS a déclaré qu'il serait interdit aux contribuables de déduire des pertes pour des activités auxquelles ils n'ont pas participé pour générer un profit - par exemple, tournage, courses, élevage, l'écriture, etc. – et que les pertes ne peuvent être déduites au-delà des revenus générés.

Déductions admissibles

Pour les contribuables dont les activités constituent effectivement un hobby, l'IRS a décrit la séquence suivante de déductions admissibles qui peuvent être réclamées et enregistrées en tant que déductions détaillées :

• « Déductions qu'un contribuable peut prendre pour des activités personnelles et commerciales, tels que les intérêts hypothécaires et les taxes, peut être pris en entier.
• « Les déductions qui ne donnent pas lieu à un ajustement de la base, comme la publicité, les primes d'assurance, et les salaires, peut être prise ensuite, dans la mesure où le revenu brut de l'activité est supérieur aux déductions de la première catégorie.
• « Les déductions pour entreprises qui réduisent l'assiette de la propriété, tels que la dépréciation et l'amortissementAmortizationL'amortissement fait référence au processus de remboursement d'une dette selon un calendrier, versements prédéterminés comprenant le capital et les intérêts, sont pris en dernier, mais seulement dans la mesure où le revenu brut de l'activité est supérieur aux déductions prises dans les deux premières catégories.

Facteurs déterminant si une activité est à but lucratif

En référence à la section 183 de l'IRC, les éléments clés pour décider si une activité est à but lucratif ou non comprennent :

• La manière dont l'activité est réalisée ou menée, c'est-à-dire est-elle menée de manière professionnelle ?
• La ou les qualifications respectives du contribuable concernant l'activité.
• Le temps consacré à l'activité.
• Les actifs de l'entreprise et leur potentiel de valorisation.
• Les antécédents du contribuable avec la même activité ou des activités différentes.
• Le succès ou l'échec de l'activité.
• Le montant des rendements peu fréquents par rapport aux pertes et à l'investissement du contribuable.
• La situation financière du contribuable, c'est-à-dire le contribuable profitera-t-il des pertes? Quelle est leur principale source de revenus ?
• Le plaisir ou les loisirs du contribuable, résultant de l'activité, c'est-à-dire le contribuable participe-t-il à l'activité pour le plaisir?

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