Que sont les actifs bloqués ?

Les actifs échoués sont des actifs qui ne sont pas en mesure de générer leur rendement économique initial en raison de changements dans le paysage dans lequel les actifs fonctionnent. En termes plus simples, les actifs échoués sont des actifs qui valent moins que prévu.

Sommaire

• Les actifs échoués sont des actifs qui ne sont pas en mesure de générer leur rendement économique initial.
• Les actifs abandonnés impactent à la fois le bilan (réduction de la valeur des actifs) et le compte de résultat (perte hors trésorerie).
• Un test de dépréciation peut déterminer si un actif est échoué.

Comprendre les actifs échoués

Les actifs échoués sont des actifs qui ont fait face à :

• Dépréciations inattendues
• Dépréciations prématurées
• Dévaluations
• Conversion en passif

A l'extrême, les actifs échoués peuvent être confrontés à l'obsolescence et, par conséquent, être radié en totalité du bilan d'une entreprise, avec la perte résultante reflétée sur le compte de résultat. Le bénéfice ou.

Les actifs échoués surviennent en raison de changements négatifs inattendus dans la capacité de gain des actifs, causés principalement par des facteurs externes. Par exemple, une machine utilisée uniquement pour produire des voitures à essence est susceptible d'être considérée comme un actif abandonné à mesure que la société devient plus soucieuse de l'environnement et augmente son adoption de véhicules électriques. Par conséquent, le rendement économique de la machine serait compromis car elle produirait moins de voitures à essence que prévu à l'origine.

Les actifs échoués sont monnaie courante dans les industries confrontées à :

• Un cycle de vie technologique rapide
• Défis environnementaux
• Modifications réglementaires
• Intervention gouvernementale
• Changer les normes sociales

Tester un actif pour dépréciation

Pour déterminer si un actif est « échoué, « Les comptables procèdent à des tests de dépréciation. Un test de dépréciation est une procédure comptable courante utilisée pour déterminer les dévaluations potentielles des actifs. En vertu des principes comptables généralement reconnus (PCGR) et des normes internationales d'information financière (IFRS), immobilisations corporelles et incorporellesImmobilisations incorporellesSelon les normes IFRS, les immobilisations incorporelles sont identifiables, actifs non monétaires sans substance physique. Comme tous les actifs, les immobilisations incorporelles doivent être dépréciées lorsqu'elles sont dépréciées en deçà de leur valeur comptable.

Tests de dépréciation selon les PCGR des États-Unis

En vertu des PCGR, la valeur comptable de l'actif (coût d'origine - amortissement cumulé Amortissement cumulé L'amortissement cumulé est le montant total de la charge d'amortissement allouée à un actif spécifique depuis que l'actif a été mis en service.) est comparée aux flux de trésorerie futurs non actualisés (UFCF) générés par l'actif. Si la valeur comptable dépasse l'UFCF, l'actif est considéré comme déprécié.

Test de dépréciation selon les IFRS

Selon les IFRS, la valeur comptable de l'actif est comparée à (1) la juste valeur diminuée des coûts de vente de l'actif et (2) la juste valeur d'utilité (la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs générés par l'actif). Si la valeur comptable dépasse la valeur la plus élevée entre la juste valeur diminuée des coûts de vente ou la juste valeur d'utilité, l'actif est considéré comme déprécié.

Impact des actifs échoués sur les états financiers

Les dévaluations d'actifs ont un impact sur le compte de résultat et le bilan d'une entreprise. Le montant de la dévaluation réduit la valeur patrimoniale de la société au bilan, et la charge est reflétée dans le compte de résultat comme une perte. Étant donné qu'une dévaluation d'actifs est un événement non monétaire, il n'y a pas de sortie de trésorerie associée. Pour renforcer votre compréhension de l'impact d'un actif échoué, passons en revue un exemple :

Exemple :Une entreprise est soumise aux normes GAAP et est opérateur de plates-formes pétrolières. En raison de la popularité croissante de l'énergie propre, la direction attend de ses plates-formes pétrolières, actuellement à une valeur comptableValeur comptableLa valeur comptable est le coût d'origine d'un actif tel qu'il est reflété dans les livres ou le bilan d'une entreprise, moins l'amortissement cumulé de 5 $, 000, 000, ne pouvoir générer que des flux de trésorerie futurs totaux non actualisés de 3 $, 000, 000.

Question :Les plateformes pétrolières sont-elles considérées comme dépréciées ? Si c'est le cas, quelles seraient les écritures de journal appropriées?

Réponse :En vertu des PCGR, les plates-formes pétrolières sont considérées comme dépréciées, car la valeur comptable est supérieure au total des flux de trésorerie futurs non actualisés générés. Une perte de valeur de 2 $, 000, 000 seraient nécessaires. Les écritures de journal seraient les suivantes :

Actifs échoués dans une société respectueuse de l'environnement

Avec la progression vers une société plus verte et les investisseurs poursuivant des investissements dans l'énergie propre, Les actifs des entreprises de combustibles fossiles sont sur le point d'être bloqués. Selon une étude, un à quatre mille milliards de dollars américains pourraient être effacés des actifs mondiaux de combustibles fossiles à mesure que la demande future de combustibles fossiles diminuera.

Par exemple, dans le sillage de la pandémie de coronavirus 2020, une vision négative des prix du pétrole à plus long terme, et les pays poursuivant les objectifs climatiques de l'Accord de Paris, Le géant pétrolier British Petroleum Company Plc a annoncé son intention de réduire la valeur de ses actifs de 13 à 13,7 milliards de dollars.

Non seulement les sociétés pétrolières et gazières sont confrontées à des actifs bloqués dans la poursuite d'une société plus verte - les constructeurs automobiles traditionnels sont confrontés au même sort. Les régulateurs de diverses juridictions poursuivent actuellement l'électrification des voitures pour réduire les émissions de dioxyde de carbone

Par exemple, La Chine entend rendre tous les véhicules neufs vendus en 2035 respectueux de l'environnement, et le Japon prévoit d'arrêter la vente de voitures à essence d'ici le milieu des années 2030. Aux Etats-Unis., Le gouverneur de Californie Gavin Newson a signé un décret en 2020 stipulant que tous les véhicules vendus dans l'État de Californie doivent être sans émissions d'ici 2035.

Actuellement, Les constructeurs automobiles sont dans une course pour moderniser ou modifier les usines dédiées à la production de moteurs à combustion interne pour éviter qu'ils ne s'enlisent.

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