Location-acquisition vs location-exploitation

Un contrat de location-acquisition (ou location-financement) est traité comme un actif au bilan d'une entreprise, tandis qu'un contrat de location simple est une dépense qui reste hors bilan. Considérez un contrat de location-acquisition comme plus comme posséder un bien immobilier, et pensez à un bail d'exploitation comme plus à la location d'une propriété. Il existe des différences significatives entre un contrat de location-acquisition et un contrat de location simple, et ce guide vous aidera à comprendre la différence entre les deux types de contrats de location et leur traitement comptable respectifNormes IFRSLes normes IFRS sont des Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier.

Les contrats de location-acquisition sont comptabilisés en dette. Ils se déprécient au fil du temps et entraînent des frais d'intérêts. Les intérêts se trouvent dans le compte de résultat, mais peut aussi.

À classer comme un contrat de location-acquisition selon les PCGR des États-Unis, l'une des quatre conditions doit être remplie :

• Un transfert de propriété du bien en fin de terme
• Une option d'achat de l'actif à un prix réduit à la fin du terme
• La durée du bail est supérieure ou égale à 75 % de la durée d'utilité du bien
• La valeur actuelleValeur actuelle nette (VAN)La valeur actuelle nette (VAN) est la valeur de tous les flux de trésorerie futurs (positifs et négatifs) sur toute la durée de vie d'un investissement actualisée au présent. des loyers est supérieur ou égal à 90 % de la juste valeur marchande de l'actif

Alternativement, si évalué selon les IFRS, il y a un autre critère qui peut être utilisé pour qualifier un bail de location-acquisition :

• Les actifs sous bail sont spécialisés de sorte que seul le locataire peut les utiliser sans que des changements majeurs soient apportés aux actifs

Les contrats de location simple sont utilisés pour la location à court terme d'actifs et sont similaires à la location, car ils n'impliquent aucun transfert de propriété. Les paiements de location périodiques sont traités comme des charges d'exploitation et sont comptabilisés en charges dans le compte de résultat. Le bénéfice ou, impactant à la fois le résultat opérationnel et le résultat net. En revanche, les contrats de location-acquisition sont utilisés pour louer des actifs à plus long terme et donner au preneur des droits de propriété.

Traitement comptable :location-acquisition vs location simple

Les contrats de location-acquisition et les contrats de location simple font l'objet d'un traitement comptable différent pour le preneur et le bailleur. Aux fins des entretiens financiers de niveau d'entrée, il suffit de comprendre le traitement comptable pour le locataire uniquement.

La comptabilisation d'un contrat de location simple est relativement simple. Les loyers sont considérés comme des charges d'exploitation et sont comptabilisés en charges dans le compte de résultat. L'entreprise n'est pas propriétaire de l'actif et, donc, il n'apparaît pas au bilan, et l'entreprise n'évalue aucun amortissementMéthodes d'amortissementLes types de méthodes d'amortissement les plus courants comprennent l'amortissement linéaire, double solde dégressif, unités de production, et la somme des chiffres des années. pour l'actif.

En revanche, un contrat de location-acquisition implique le transfert des droits de propriété de l'actif au preneur. La location est considérée comme un prêt (financement par emprunt), et les paiements d'intérêts sont passés en charges au compte de résultat.

La valeur de marché actuelle de l'actif est incluse dans le bilan sous l'actif, et l'amortissement est imputé au compte de résultat. D'un autre côté, le montant du prêt, qui est la valeur actuelle nette de tous les paiements futurs, est inclus au passif.

En général, les contrats de location-acquisition comptabilisent les dépenses plus tôt que les contrats de location-exploitation équivalents.

Avantages d'un contrat de location-acquisition

La location-acquisition présente de nombreux avantages, comprenant les éléments suivants :

• Le locataire est autorisé à réclamer l'amortissement de l'actif, qui réduit le revenu imposable
• Les intérêts débiteurs réduisent également le revenu imposable

Avantages d'un bail d'exploitation

Le contrat de location simple présente également de nombreux avantages :

• Les contrats de location simple offrent une plus grande flexibilité aux entreprises car elles peuvent remplacer/mettre à jour leurs équipements plus souvent
• Aucun risque d'obsolescence, car il n'y a pas de transfert de propriété
• La comptabilisation d'un contrat de location simple est plus simple
• Les loyers sont déductibles des impôts

Conclusion

Étant donné que les contrats de location-acquisition et d'exploitation sont couramment utilisés par les entreprises, il est utile de comprendre le traitement comptable et fiscal proportionnel de chacun de ces types de contrats de location tant pour le bailleur que pour le preneur. Chaque type de location a ses propres avantages. En fonction des besoins et de la situation fiscale de l'entreprise, ils peuvent opter pour l'un ou l'autre, ou peut-être même une combinaison des deux pour différents types d'actifs.

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