Comprendre la comptabilité GAAP des plus-values non réalisées

La direction peut choisir d'ouvrir un compte en fonction de la désignation disponible à la vente ou commerciale.

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Le traitement comptable US GAAP des gains non réalisés dépend du type d'investissement détenu par l'entreprise. Gardez à l’esprit que tous les investissements n’entraîneront pas des gains et des pertes non réalisés. Les investissements détenus jusqu'à leur échéance, comme les obligations, ne génèrent généralement pas de gains inattendus. Outre une date d'échéance fixe, les obligations ont un calendrier de paiement fixe et un paiement final prédéterminé. Les comptables peuvent enregistrer les revenus d'intérêts provenant des paiements d'obligations à n'importe quel intervalle de paiement - généralement sur une base mensuelle.

Négocier des titres

Les titres négociés peuvent être des titres de créance ou des placements en actions que la direction envisage de revendre ou d'échanger dans un avenir proche. Ces titres sont évalués à la juste valeur et les gains et pertes latents sont comptabilisés en résultat opérationnel. Par exemple, disons que la société X possède une action commerciale dont la valeur a augmenté de 5 $. L’entreprise ne vend pas les actions, le gain n’est donc pas réalisé. Le comptable doit enregistrer une écriture de journal qui débite les titres de négociation de 5 $ et crédite le sous-compte des gains non réalisés du bénéfice d'exploitation de 5 $.

Titres disponibles à la vente

Les titres disponibles à la vente sont quasiment identiques aux titres de négociation. La seule raison pour laquelle le titre est considéré comme disponible à la vente est que la direction affirme qu'elle détient le titre pour une raison autre que la négociation. Au lieu d’affecter le résultat opérationnel, les gains et pertes latents sont enregistrés dans le compte des autres éléments du résultat global. Par exemple, si la société X détermine que ses actions sont disponibles à la vente, le comptable débitera les titres disponibles à la vente et créditera les autres éléments du résultat global.

Influence notable

Le traitement comptable est un peu différent pour les entreprises qui ont une influence significative sur leur investissement. Si une entreprise détient entre 20 % et 50 % des actions d’une autre entreprise, elle y exerce une influence significative. Toute plus-value latente sur actions doit être comptabilisée selon la méthode de la mise en équivalence. En comptabilité de mise en équivalence, les actions sont considérées comme faisant partie de l'actif de l'entreprise et le gain peut être reconnu immédiatement. Par exemple, disons que la société X a eu une influence significative sur l’action dont la valeur a augmenté de 5 $. Le comptable débiterait l'investissement en actions de 5 $ et créditerait le revenu de placement de 5 $.

Contrôle

Si une entreprise détient plus de 50 % des actions d’une autre entreprise, elle exerce un contrôle majoritaire sur l’entreprise. Même si l’autre société continue à fonctionner normalement et maintient son existence juridique, la comptabilité impose aux sociétés d’utiliser la méthode de consolidation si elles exercent un contrôle sur une autre société. Selon la méthode de consolidation, les informations financières de la société « contrôlée » doivent être intégrées dans les états financiers de la société contrôlante. Par exemple, disons que la société X exerce un contrôle sur l’entreprise avec un gain boursier de 5 $. Dans cette situation, aucune écriture de journal supplémentaire ne serait requise car la société X consolide 100 % du compte de résultat et du bilan de la société dans ses états financiers.