Que sont les actifs incorporels ?

Selon les IFRS, les immobilisations incorporelles sont identifiables, actifs non monétaires sans substance physique. Comme tous les actifs, les actifs incorporels devraient générer des rendements économiques pour l'entreprise à l'avenir. En tant qu'actif à long terme, cette attente s'étend sur plus d'un an ou un cycle d'exploitation.

Les actifs incorporels n'ont pas de substance physique comme d'autres actifs tels que les stocks et l'équipement. Ils constituent la deuxième catégorie d'actifs à long terme, derrière le numéro un – PPE. Ils peuvent être séparés en deux classes :identifiables et non identifiables.

Actifs incorporels identifiables et non identifiables

Les actifs incorporels identifiables sont ceux qui peuvent être séparés des autres actifs et peuvent même être vendus par l'entreprise. Il s'agit d'actifs tels que la propriété intellectuelle, brevets, droits d'auteur, marques déposées, et noms commerciaux. Les logiciels et autres actifs informatiques en dehors du matériel sont également classés comme actifs incorporels identifiables.

Les actifs incorporels non identifiables sont ceux qui ne peuvent être physiquement séparés de l'entreprise. L'actif incorporel non identifiable le plus courant est le goodwill. Le goodwill généré en interne est toujours passé en charges et jamais enregistré en tant qu'actif, mais le goodwill généré en externe peut être enregistré comme un actif lorsqu'une entreprise acquiert ou fusionne avec une autre entreprise et paie au-dessus de sa juste valeur, la différence est enregistrée en goodwill.

Cet actif n'est pas amorti comme les immobilisations corporelles. Cependant, il fait plutôt l'objet d'un test de dépréciation régulier. Une entreprise enregistrera une perte de valeur Comptabilisation de la dépréciation du goodwill Le goodwill est acquis et enregistré dans les livres lorsqu'une entité achète une autre entité pour un montant supérieur à la juste valeur marchande de ses actifs. s'il estime que la valeur du goodwill a diminué par rapport à sa valeur comptable enregistrée.

Un autre atout clé non identifiable est l'image de marque et la réputation. Alors qu'une entreprise peut vendre sa marque, logo, et autres choses de ce genre, il peut être très difficile de séparer une bonne image de marque et une bonne réputation d'une entreprise solide. Néanmoins, la reconnaissance et la réputation de la marque devraient générer de bons rendements économiques pour l'entreprise à l'avenir.

Charge d'amortissement

Alors que les immobilisations corporelles sont amorties, les immobilisations incorporelles sont amorties (hors goodwill). Ces actifs sont amortis sur la durée d'utilité de l'actif. Généralement, les immobilisations incorporelles sont simplement amorties en utilisant la charge d'amortissement linéaireLorsqu'un actif à long terme est acheté, il doit être capitalisé au lieu d'être passé en charges dans la période comptable au cours de laquelle il est acheté.

Si une immobilisation incorporelle a une durée de vie perpétuelle, il n'est pas amorti. Par conséquent, si une immobilisation incorporelle a une durée de vie utile mais peut être renouvelée facilement et sans coût substantiel, il est considéré comme perpétuel et n'est pas amorti.

Exemple

McRonald's possède deux actifs incorporels. Le premier est un brevet d'une valeur de 25 $, 000, 000 et avec une durée de vie utile de 50 ans. Le brevet expire et ne peut être renouvelé. La seconde est une marque d'une valeur de 1 $, 000, 000 et avec une durée de vie de 10 ans, après quoi il expire. Cependant, la marque peut être renouvelée à un coût marginal. Quelle est la charge d'amortissement de McRonald par an ?

La marque n'est pas amortie, car il a pratiquement une vie perpétuellePerpetuityPerpetuityPerpetuity est un paiement de trésorerie qui se poursuit indéfiniment. Un exemple d'une perpétuité est l'obligation du gouvernement britannique appelée Consol. Le brevet, cependant, est amorti linéairement sur sa durée de vie de 50 ans. La dépense d'amortissement est de 25 $, 000, 000 / 50 =500 $, 000. Ainsi, la dépense d'amortissement annuelle pour McRonald's est de 500 $, 000.

Bonne volonté

En référence à la définition d'immobilisation incorporelle identifiable mentionnée précédemment, le goodwill ne correspond pas à la définition IFRS, car il n'est pas identifiable/non séparable. Cependant, le goodwill reste un actif incorporel, traités comme une classe distincte. La principale différence concernant le goodwill, par rapport à d'autres actifs incorporels, est que le goodwill n'est jamais amorti.

En comptabilité, le goodwill représente la différence entre le prix d'achat d'une entreprise et la juste valeur de ses actifs, net de passif.

Cela signifie essentiellement que la différence représente combien l'acheteur est prêt à payer pour l'entreprise dans son ensemble, au-delà de la seule valeur de ses actifs individuels. Par exemple, si la société XYZ a payé 50 millions de dollars pour acquérir une entreprise d'articles de sport et que 10 millions de dollars correspondaient à la valeur de ses actifs nette du passif, alors 40 millions de dollars seraient de la bonne volonté. Les entreprises ne peuvent avoir un goodwill dans leur bilan que si elles ont acquis une autre entreprise.

Subventions gouvernementales

Finalement, les subventions gouvernementales sont un autre type d'actif incorporel. Pour plusieurs raisons, les gouvernements à tous les niveaux peuvent choisir de fournir une aide financière aux entreprises qui se livrent à certaines activités. Le traitement comptable retenu pour les subventions est soit la méthode nette, soit la méthode brute.

La méthode nette déduit la subvention de la valeur comptable de l'actif pour arriver à la valeur comptable de l'actif, tandis que la méthode brute comptabilise l'actif à sa valeur brute (plein prix d'achat) et retient la subvention en produits différés.

Les subventions gouvernementales peuvent prendre la forme d'une subvention spécifique qui comprend des exigences/stipulations spécifiques telles que les niveaux d'emploi ou les niveaux de contrôle de la pollution. Si ces conditions ne sont pas respectées, alors les subventions peuvent devoir être remboursées par l'entreprise. Les subventions gouvernementales peuvent également inclure des prêts-subventions dans les situations où les entreprises remplissent certaines conditions.

Comme le nom l'indique, le prêt n'a pas besoin d'être remboursé. En termes de reconnaissance, les subventions gouvernementales ne devraient être reconnues que si :

1. L'entité se conformera aux stipulations/exigences qui y sont attachées ; et
2. Les subventions seront effectivement reçues.

Ressources additionnelles

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