Provision pour pertes de crédit

Qu'est-ce que la provision pour pertes de crédit?

La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu'une entreprise est peu susceptible de recouvrer. Elle est prise du point de vue de la société vendeuse qui accorde du crédit à ses acheteurs.

Comment fonctionne la provision pour pertes de crédit

La plupart des entreprises effectuent des transactions entre elles à crédit, ce qui signifie qu'ils n'ont pas à payer en espèces au moment où les achats auprès d'une autre entité sont effectués. Le crédit donne lieu à une créance au bilan de la société vendeuse. Les comptes débiteurs sont enregistrés en tant qu'actif à court terme et décrivent le montant dû pour la fourniture de services ou de biens.

L'un des principaux risques de la vente de biens à crédit est que tous les paiements ne sont pas garantis d'être recouvrés. Pour tenir compte de cette possibilité, les entreprises créent une provision pour pertes sur créances.

Étant donné que les actifs courants par définition devraient se transformer en liquidités dans un délai d'un an, le bilan d'une entreprise pourrait surestimer ses comptes débiteurs et, donc, son fonds de roulement et ses capitaux propres si une partie de ses créances n'est pas recouvrable.

La provision pour pertes sur créances est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en considération ces pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surévaluation des revenus potentiels. Pour éviter une surestimation de compte, une entreprise estimera combien de ses créances, elle s'attend, sera en souffrance.

Points clés à retenir

• La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu'une entreprise est peu susceptible de recouvrer.
• Elle est prise du point de vue de la société vendeuse qui accorde du crédit à ses acheteurs.
• Cette technique comptable permet aux entreprises de prendre en compte les pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surestimation des revenus potentiels.

Enregistrement de la provision pour créances irrécouvrables

Puisqu'un certain montant de pertes de crédit peut être anticipé, ces pertes attendues sont inscrites dans un compte de contre-actif du bilan. Le poste peut être appelé provision pour pertes sur créances, provision pour créances irrécouvrables, provision pour créances douteuses, provision pour pertes sur créances de financement client ou provision pour créances douteuses.

Toute augmentation de la provision pour pertes sur créances est également comptabilisée dans le compte de résultat en tant que dépenses pour créances irrécouvrables. Les entreprises peuvent avoir une réserve pour créances irrécouvrables pour compenser les pertes de crédit.

Méthode de la provision pour créances irrécouvrables

Une entreprise peut utiliser une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut pour déterminer ses pertes attendues en raison des créances en souffrance et des créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble.

Les entreprises modifient régulièrement les provisions pour pertes sur créances afin de les mettre en corrélation avec les provisions de modélisation statistique actuelles. Lors de la comptabilisation de la provision pour pertes sur créances, une entreprise n'a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas, il n'a pas non plus besoin de connaître le montant exact. Un montant approximatif non recouvrable peut être utilisé.

Dans son 10-K dossier couvrant l'exercice 2018, Boeing Co. (BA) a expliqué comment elle calcule sa provision pour pertes sur créances. Le constructeur d'avions, giravion, fusées, satellite, et missiles a déclaré qu'il examinait les cotes de crédit des clients, les taux de défaut de crédit historiques publiés pour différentes catégories de notation, et plusieurs publications sur la valeur des avions de tiers chaque trimestre pour déterminer quels clients pourraient ne pas payer ce qu'ils doivent.

La société a également révélé qu'il n'y a aucune garantie que ses estimations seront correctes, ajoutant que les pertes réelles sur les créances pourraient facilement être supérieures ou inférieures aux prévisions. En 2018, La provision de Boeing en pourcentage du financement brut des clients était de 0,31 %.

Exemple de provision pour créances irrécouvrables

Disons qu'une entreprise a 40 $, 000 de créances au 30 septembre. Il estime que 10 % de ses créances ne seront pas recouvrées et procède à la création d'une écriture de crédit de 10 % x 40 $, 000 =4 $, 000 en provision pour pertes sur créances. Afin d'ajuster cet équilibre, une écriture de débit sera faite dans la dépense des créances irrécouvrables pour 4 $, 000.

Même si les comptes débiteurs ne sont pas échus en septembre, l'entreprise doit encore déclarer des pertes de crédit de 4 $, 000 en tant que dépense pour créances irrécouvrables dans son compte de résultat du mois. Si les comptes débiteurs sont de 40 $, 000 et la provision pour pertes sur créances est de 4 $, 000, le montant net inscrit au bilan sera de 36 $, 000.

Ce même processus est utilisé par les banques pour signaler les paiements irrécouvrables des emprunteurs qui ne remboursent pas leurs prêts.