Pourquoi les actifs sont-ils toujours égaux aux passifs et aux capitaux propres dans un bilan ?

Un bilan est un état financier qui détaille la situation financière d'une entreprise à une date donnée, généralement la fin d'un trimestre ou d'une année fiscale. Il est formaté de manière à ce que les actifs de l'entreprise soient dans une seule section, en contrepartie du passif et des capitaux propres d'un autre. Le total de l'actif est toujours égal au total du passif et des capitaux propres. Aussi, les actifs et les passifs sont décomposés en court terme et long terme, avec l'actif et le passif affichés par ordre croissant de liquidité.

Système de comptabilité en partie double

La principale raison pour laquelle les soldes du bilan est le système de comptabilité en partie double, qui a évolué sur des centaines d'années à partir de simples comptes en T utilisés dans l'Italie médiévale. Pour chaque entrée, une écriture d'équilibrage est effectuée, en préservant l'équilibre. La base de ce système est que les actifs sont enregistrés sur la base de leur coût historique - le prix pour lequel ils ont été achetés - ce qui signifie que les augmentations de la valeur de marché ne sont pas reflétées dans le bilan. Outre les activités de financement, seuls les résultats affectent les capitaux propres, et les gains ou les pertes sont compensés par les augmentations ou les diminutions des actifs et des passifs qui les ont générés.

Entrées et sorties de trésorerie

Comprendre la nature des entrées et des sorties de trésorerie permet de faire la lumière sur le caractère perpétuellement équilibré du bilan. Une augmentation des actifs représente une sortie de trésorerie. Par exemple, si les stocks augmentent, c'est parce qu'une dépense en espèces est effectuée pour acheter l'inventaire. L'augmentation des stocks est compensée par la diminution de la trésorerie. Les stocks et la trésorerie sont des actifs, alors les deux se lavent, n'ayant pas d'impact sur le solde au passif et aux capitaux propres. De la même manière, une augmentation du passif reflète un afflux de trésorerie. Par exemple, la dette est un passif. Si vous enregistrez une nouvelle dette au bilan, cela reflète une augmentation correspondante des liquidités empruntées. Dans ce cas, l'actif (cash) augmente du même montant que le passif (dette).

Comptabilité d'exercice

Bénéfice net, qui reflètent les revenus moins les dépenses, transitent par la partie capitaux propres du bilan. Dans la comptabilité moderne, les produits et les charges sont souvent constatés lorsqu'ils sont mesurables et qu'une transaction a lieu, par opposition à uniquement lorsque l'argent est échangé. C'est la base du système de comptabilité d'exercice. Si une entreprise sait qu'elle paiera 10 $ en un mois, il peut enregistrer aujourd'hui une charge à payer de 10 $ et également une charge à payer de 10 $. La charge se répercute sur la baisse du bénéfice net et, donc, aux capitaux propres. Ceci est compensé par l'augmentation du passif. Le solde par rapport à l'actif total est préservé.

Actifs de financement

Les prêts garantis sont des exemples de passifs équilibrés par les actifs par lesquels ils sont garantis.

Pensez à une entreprise le jour de sa création. La première écriture de journal proviendrait de l'émission de capital-actions. Supposons que 100 $ d'actions soient émis. Supposons également qu'une banque accorde à l'entreprise une ligne de crédit de 100 $. Cela se traduit par 200 $ de passif et de capitaux propres - 100 $ de dette et 100 $ de capitaux propres. En contrepartie, 200 $ en espèces sont générés par ces activités de financement. L'argent liquide est un atout. Ceci est un exemple simplifié, mais la croissance des passifs et des actifs des fonds d'actions, et le solde des écritures correspondantes.