Comment enregistrer une écriture au journal des amortissements :étape par étape

Le calcul de l'amortissement est la première étape de la gestion de la charge d'amortissement. Mais vous devez également enregistrer une écriture au journal pour votre calcul d'amortissement. Notre guide étape par étape vous montrera comment procéder.

La gestion de l'amortissement peut sembler écrasante pour les comptables et les aides-comptables inexpérimentés. Mais en réalité, une fois que vous êtes familiarisé avec l'amortissement et les différentes méthodes d'amortissement que vous pouvez utiliser, le processus devient beaucoup plus simple.

Présentation :Qu'est-ce que l'écriture au journal pour l'amortissement ?

L'amortissement peut être l'un des aspects les plus déroutants de la comptabilité. Le but de l'amortissement est de répartir le coût d'une immobilisation corporelle sur sa durée de vie utile.

L'utilisation de l'amortissement vous permet d'éviter d'engager une dépense importante au cours d'une seule période comptable, ce qui peut avoir un impact important à la fois sur votre bilan et sur votre compte de résultat.

Une fois l'amortissement calculé, vous devrez enregistrer la dépense sous forme d'écriture au journal. L'écriture au journal est utilisée pour enregistrer les dépenses d'amortissement pour une période comptable particulière et peut être enregistrée manuellement dans un grand livre ou dans votre logiciel de comptabilité.

Afin de créer une écriture au journal pour l'amortissement, vous devez d'abord vous familiariser avec les termes comptables suivants :

• Coût : Le coût de l'actif que vous allez amortir revêt une importance particulière. Le coût sert de base au calcul de votre amortissement et doit inclure toutes les dépenses connexes telles que l'expédition, les taxes ou toute garantie supplémentaire.
• Durée de vie : Une fois que vous avez votre base de coût, vous devrez estimer la durée de vie utile de l'actif. Si vous achetez un copieur dont vous pensez qu'il durera cinq ans, vous baserez vos calculs et votre écriture de journal sur le coût et la durée de vie utile.
• Valeur de récupération : Il peut sembler un peu étrange de penser à la valeur de récupération d'un nouvel actif, mais vous devrez le déterminer avant de créer une écriture de journal. En effet, la valeur de récupération joue un rôle dans le calcul de l'amortissement, selon la méthode que vous choisissez.

Quels sont les 4 types d'écritures de journal pour l'amortissement ?

Pendant que votre entrée de journal traite restera le même pour chaque type d'amortissement, vos totaux d'écriture au journal changera en fonction de la méthode d'amortissement que vous choisissez. Il existe de nombreuses méthodes d'amortissement que vous pouvez utiliser, mais la plupart des entreprises utilisent l'une de ces quatre méthodes :

1. Amortissement linéaire

L'amortissement linéaire est la méthode d'amortissement la plus simple à utiliser. Il maintient la même charge d'amortissement pour chaque année de la durée de vie d'un actif.

2. Amortissement dégressif double

L'amortissement dégressif double est préférable pour un actif qui se déprécie rapidement au cours de ses premières années, comme une automobile.

L'amortissement dégressif double calcule l'amortissement au double du taux linéaire et utilise la valeur comptable, qui est la valeur de l'actif selon votre grand livre général (plutôt que le coût d'origine de l'actif), pour calculer l'amortissement pour les années suivantes.

3. Amortissement sur la somme des années

L'amortissement de la somme des années est basé sur le nombre total d'années qu'un actif devrait durer. Par exemple, si vous déterminez que la durée de vie utile d'un actif est de trois ans, vous calculerez l'amortissement en additionnant ces années :

1 + 2 + 3 =6

Comme le double dégressif, la somme des années est mieux utilisée avec les actifs qui perdent davantage de leur valeur au début de leur durée de vie utile.

4. Amortissement des unités de production

La méthode d'amortissement des unités de production est utile pour calculer l'amortissement d'un équipement ou d'une machine dont la durée de vie utile est basée sur le nombre d'unités qu'il produira plutôt que sur un nombre spécifique d'années.

N'oubliez pas que les règles d'amortissement sont régies par l'IRS et que la méthode que vous choisissez pour amortir vos actifs affectera directement les impôts de fin d'année, alors choisissez judicieusement. La méthode actuellement utilisée par l'IRS est le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS).

Cette méthode vous oblige à affecter chaque actif amorti à une catégorie d'actif spécifique. Un tableau mis à jour est disponible dans la publication 946, Comment amortir un bien. Lorsque vous utilisez MACRS, vous pouvez utiliser la méthode d'amortissement linéaire ou dégressif double.

Comment calculer l'écriture au journal des dépenses d'amortissement

Le calcul de l'amortissement diffère selon la méthode d'amortissement que vous avez choisie.

Méthode de la ligne droite

L'amortissement linéaire est le calcul d'amortissement le plus simple. Tout ce que vous avez à faire est de déterminer le coût de l'actif, sa valeur de récupération et sa durée de vie utile. Par exemple, si vous achetez une pièce de machinerie pour 3 900 $, déterminez sa valeur de récupération à 1 000 $ et sa durée de vie utile à trois ans, votre formule d'amortissement serait :

(3 900 $ - 1 000 $) ÷ 3 =966,67 $

Cela donne votre chiffre d'amortissement annuel. Si vous enregistrez l'amortissement mensuellement, vous effectuerez un second calcul :

966,67 $ ÷ 12 =80,56 $

Avec cette méthode, le montant de votre amortissement mensuel restera le même pendant toute la durée de vie de l'actif.

Méthode de l'amortissement dégressif double

L'amortissement dégressif double est une bonne méthode à utiliser lorsque vous vous attendez à ce que l'actif perde sa valeur plus tôt que tard. Par rapport à la méthode linéaire, elle double le montant de la charge d'amortissement que vous pouvez prendre la première année.

Le calcul de chaque année suivante est basé sur la valeur comptable (grand livre général) de l'actif, plutôt que sur son coût d'origine. Pour calculer l'amortissement dégressif double pour le même actif que nous avons utilisé ci-dessus, procédez comme suit :

(3 900 $ ÷ 3) x 2 =2 600 $

Cela donne votre charge d'amortissement pour la première année d'utilisation de l'actif. Votre charge d'amortissement mensuelle serait d'un douzième de ce chiffre :

2 600 $ ÷ 12 =216,67 $

Cela changera chaque année, car vous utiliserez la nouvelle valeur comptable, qui serait de 1 300 $ (le prix d'origine de l'actif moins le montant déjà amorti), pour calculer l'amortissement de l'année suivante.

Méthode de la somme des années

Plus compliqué que les deux premières méthodes d'amortissement, l'amortissement cumulé des années ajoute la somme de la durée de vie utile de l'actif. En utilisant l'exemple ci-dessus, un actif ayant une durée de vie utile de trois ans serait calculé comme suit :

1 + 2 + 3 =6

Le calcul de l'amortissement de la première année serait :

(3 ÷ 6) x 3 900 $ =1 950 $

Pour calculer l'amortissement par mois :

1 950 $ ÷ 12 =162,50 $

Votre calcul de l'amortissement et des dépenses de la somme des années changera chaque année, chaque année suivante utilisant le nombre décroissant. Par exemple, le calcul pour la deuxième année serait :

(2 ÷ 6) x 3 900 $ =1 300 $

Unités de méthode de production

Cette méthode n'est utilisée que pour calculer l'amortissement d'équipements ou de machines dont la durée de vie utile est basée sur la capacité de production plutôt que sur un certain nombre d'années.

Par exemple, on estime qu'un copieur récemment acheté peut traiter 250 000 copies au cours de sa durée de vie utile. L'amortissement des unités de production utilise la valeur de récupération, donc votre calcul de la première année ressemblerait à ceci :

(3 900 $ - 1 000 $) ÷ 250 000 =0,015 $

Cela signifie que pour chaque copie produite, vous multiplierez ce nombre par 0,015 $. Par exemple, si vous faites 35 000 exemplaires la première année, vous calculerez l'amortissement comme suit :

0,015 USD x 35 000 =525 USD

L'amortissement des unités de production changera tous les mois, car il est basé sur l'utilisation de la machine ou de l'équipement.

N'oubliez pas que les règles d'amortissement sont régies par l'IRS et que la méthode que vous choisissez pour amortir vos actifs affectera directement les impôts de fin d'année, alors choisissez judicieusement. La méthode actuellement utilisée par l'IRS est le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS).

Cette méthode vous oblige à affecter tous les actifs amortis à une catégorie d'actif spécifique. Un tableau mis à jour est disponible dans la publication 946, Comment amortir un bien. Lorsque vous utilisez MACRS, vous pouvez utiliser la méthode d'amortissement linéaire ou dégressif double.

Comment enregistrer l'écriture de journal d'amortissement

L'écriture de journal pour l'amortissement est considérée comme une écriture d'ajustement, qui sont les écritures que vous effectuerez avant d'exécuter une balance de vérification ajustée.

Avant d'enregistrer une écriture de journal, assurez-vous que vous avez créé un compte d'actif de contrepartie pour votre amortissement cumulé, qui sera utilisé pour suivre vos écritures de dépenses d'amortissement cumulées à ce jour. Lors de l'enregistrement d'une écriture au journal, vous avez deux options, selon votre méthode comptable actuelle.

1. Enregistrement manuel de l'entrée

Même si vous utilisez un logiciel de comptabilité, s'il ne dispose pas d'un module d'immobilisations, vous saisirez toujours l'écriture au journal des amortissements manuellement. Pour ceux qui utilisent encore des registres et des feuilles de calcul, vous enregistrerez également l'entrée manuellement, mais dans vos registres, pas dans votre logiciel.

Pour enregistrer l'amortissement à l'aide de l'exemple linéaire ci-dessus, vous devez effectuer les écritures comptables suivantes :

Date	Montant	Débit	Crédit
30/06/20	Immobilisations - Machines	3 900 $
	Espèces		3 900 $
	Pour enregistrer l'achat de machines
30/06/20	Dotation aux amortissements	80,56 $
	Amortissement cumulé		80,56 $
	Pour enregistrer l'amortissement mensuel

2. Utiliser un logiciel de comptabilité

Si vous avez la chance d'utiliser un logiciel de comptabilité qui inclut un module d'immobilisations, vous pouvez enregistrer toutes les écritures d'amortissement directement dans le logiciel. Dans de nombreux cas, même en utilisant un logiciel, vous devrez toujours saisir manuellement une écriture de journal dans votre application afin d'enregistrer les dépenses d'amortissement.

Le calcul et l'enregistrement de l'amortissement sont importants

Ce n'est peut-être pas votre tâche préférée au monde, mais le calcul et l'enregistrement des dépenses d'amortissement ne doivent pas être négligés.

Calculer l'amortissement avec précision et l'enregistrer rapidement peut aider à réduire vos impôts, fournir aux investisseurs une bien meilleure image des finances de votre entreprise et garantir l'exactitude de votre bilan et de votre compte de résultat.