La méthode d'amortissement dégressif double :un guide pour débutants

L'amortissement dégressif double (DDB) est une méthode d'amortissement accéléré qui dépense l'amortissement au double du taux normal. Apprenez à calculer DDB ici.

L'amortissement est utilisé pour répartir le coût d'un actif fixe ou incorporel sur sa durée de vie utile. Chaque fois que vous achetez un article important pour votre entreprise, il doit être amorti plutôt que passé en charges immédiatement. Il existe quatre méthodes d'amortissement fréquemment utilisées pour amortir les actifs :

• Amortissement linéaire
• Amortissement dégressif double
• Dépréciation des chiffres de la somme des années
• Amortissement des unités de production (uniquement utilisé pour les machines)

Au lieu d'une charge d'amortissement récurrente pour la durée de vie de l'actif, la méthode d'amortissement dégressif double accélère le processus d'amortissement en doublant la charge d'amortissement plus tôt dans la durée de vie de l'actif, les dépenses diminuant à mesure que l'actif vieillit.

Bien que certaines applications logicielles de comptabilité disposent d'une capacité de gestion des immobilisations et de l'amortissement, vous devrez probablement enregistrer manuellement une écriture de journal d'amortissement dans votre application logicielle.

Les écritures de journal d'amortissement sont considérées comme une écriture d'ajustement qui doit être enregistrée dans votre grand livre avant d'exécuter une balance de vérification ajustée.

Que vous utilisiez un logiciel de comptabilité, un système de grand livre manuel ou un tableur, l'écriture d'amortissement doit être saisie avant la clôture de la période comptable.

Qu'est-ce que la méthode d'amortissement dégressif double (DDB) ?

L'amortissement dégressif double (DDB) est une méthode d'amortissement accéléré. DDB amortit la valeur de l'actif au double du taux d'amortissement linéaire.

Contrairement à l'amortissement linéaire, qui reste constant tout au long de la durée de vie utile de l'actif, l'amortissement dégressif double est élevé la première année et diminue chaque année suivante.

Quand utiliser la méthode d'amortissement dégressif double

La meilleure raison d'utiliser l'amortissement dégressif double est lorsque vous achetez des actifs qui se déprécient plus rapidement au cours des premières années. Un véhicule est un parfait exemple d'actif qui perd rapidement de la valeur dans les premières années de possession.

Il est important de noter que l'amortissement dégressif double n'est pas autorisé par l'IRS, mais il autorise le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS), qui vous permet également de bénéficier d'une déduction plus importante au cours des premières années de l'actif.

Quel est le taux d'amortissement dégressif double ?

Le taux d'amortissement dégressif double est le double de l'amortissement linéaire. Par exemple, si vous amortissez votre machine en utilisant l'amortissement linéaire, votre amortissement restera le même chaque mois.

Cependant, en utilisant la méthode d'amortissement dégressif double, votre amortissement serait le double de celui d'un amortissement linéaire.

Bien que vous ne calculiez pas la valeur de récupération à l'avance lors du calcul du taux d'amortissement dégressif double, vous devez savoir ce que c'est, car les actifs sont amortis jusqu'à ce qu'ils atteignent leur valeur de récupération.

Par exemple, vous achetez une pièce de machinerie pour votre usine qui coûte 100 000 $, avec une valeur de récupération de 8 000 $ et une durée de vie utile de cinq ans. Pour obtenir votre taux d'amortissement, vous utiliserez la formule d'amortissement suivante :

1/5 x 100 =20 %

Cela signifie que votre taux d'amortissement linéaire est de 20 %. Il est important de connaître le taux d'amortissement linéaire, car vous devrez le doubler pour calculer un amortissement dégressif double :

2 x 20 % =40 %

Cela signifie que votre taux d'amortissement pour l'amortissement dégressif double est de 40 %, ce qui rend votre amortissement de la première année de 40 000 $. Vous amortirez l'actif jusqu'à ce que la valeur comptable atteigne 8 000 USD.

Vous trouverez ci-dessous un tableau d'amortissement utilisant l'amortissement linéaire. N'oubliez pas que dans l'amortissement linéaire, la valeur de récupération est soustraite du coût d'origine. S'il n'y avait pas de valeur de récupération, la valeur du solde comptable initial serait de 100 000 $, avec 20 000 $ amortis chaque année.

Année	Valeur comptable d'ouverture	Amortissement linéaire	Valeur comptable de fin d'année
1	92 000 $	18 400 $	73 600 $
2	73 600 $	18 400 $	55 200 USD
3	55 200 $	18 400 $	36 800 USD
4	36 800 $	18 400 $	18 400 $
5	18 400 $	18 400 $	$     0

Le graphique suivant affiche les différences entre l'amortissement linéaire et l'amortissement dégressif double, les deux premières années d'amortissement étant nettement plus élevées.

Année	Valeur comptable d'ouverture	Double amortissement dégressif annuel	Valeur comptable de fin d'année
1	100 000 $	40 000 $	60 000 $
2	60 000 $	24 000 $	36 000 $
3	36 000 $	14 400 $	21 600 USD
4	21 600 $	8 640 $	12 960 $
5	12 960 $	4 960 $	8 000 $

Même si l'amortissement total de la cinquième année aurait dû être de 5 184 USD, seuls 4 960 USD pourraient être amortis avant d'atteindre la valeur de récupération de l'actif, qui est de 8 000 USD.

Comment calculer l'amortissement en utilisant la méthode du double dégressif

Pour calculer l'amortissement à l'aide de la méthode du double dégressif, vous devez d'abord déterminer :

• La base de coût : La base de coût correspond au coût total de l'actif, y compris les taxes associées, les frais d'expédition et de manutention, les frais d'installation et tous les autres coûts associés à l'actif.
• La durée de vie utile de l'actif : Pour calculer l'amortissement, vous devrez déterminer la durée de vie utile de l'actif. Il s'agit de la durée de vie prévue de l'actif avant qu'il ne soit cédé ou vendu.
• La valeur comptable de l'actif : Vous aurez besoin de connaître la valeur comptable de l'actif pour calculer avec précision l'amortissement DDB.

Par exemple, vous achetez un camion pour votre service de livraison. Le coût du camion, y compris les taxes, le titre, la licence et la livraison, est de 28 000 $. En raison du nombre élevé de kilomètres que vous prévoyez parcourir avec le camion, vous estimez sa durée de vie utile à cinq ans.

À la fin de ces cinq années, vous vous attendez à ce que la valeur de récupération du camion soit de 3 500 $. Avec ces informations en main, vous êtes maintenant prêt à calculer l'amortissement de votre camion à l'aide de la formule d'amortissement dégressif double :

2 x (1/5) x 28 000 $ =11 200 $

L'amortissement de votre première année serait de 11 200 $.

Pour calculer votre DDB pour la deuxième année, vous devrez utiliser votre valeur comptable actuelle. La valeur comptable du camion pour la deuxième année serait de 16 800 $. C'est le montant que vous utiliserez pour calculer votre deuxième année d'amortissement. Votre calcul de deuxième année serait :

2 x (1/5) x 16 800 $ =6 720 $

Avec votre deuxième année d'amortissement totalisant 6 720 $, cela laisse une valeur comptable de 10 080 $, qui sera utilisée lors du calcul de votre troisième année d'amortissement. Le tableau suivant illustre les totaux d'amortissement dégressifs doubles pour le camion.

Année	Valeur comptable au début de l'année	Amortissement annuel	Valeur comptable (Fin d'année)
1	28 000 $	11 200 $	16 800 $
2	16 800 $	6 720 $	10 080 USD
3	10 080 USD	4 032 $	6 048 $
4	6 048 $	2 419 $	3 629 $
5	3 629 $	129 $	3 500 $

Remarquez qu'à l'année 5, le camion n'est amorti que de 129 $ parce que vous avez atteint la valeur de récupération du camion.

FAQ

• L'amortissement dégressif double (DDB) est une bonne option d'amortissement lorsque vous achetez un actif qui perd plus de valeur dans ses premières années. Les véhicules sont de bons candidats pour l'utilisation de l'amortissement dégressif double.

• Il y a un couple. Premièrement, l'IRS n'autorise pas l'utilisation de l'amortissement dégressif double à des fins fiscales, mais il autorise le MACRS, qui est similaire au DDB.

  L'autre inconvénient peut être une réduction du revenu net en raison de l'augmentation de la charge d'amortissement. Vous ou votre personnel comptable devriez vérifier auprès d'un CPA si vous avez des questions sur l'utilisation de l'amortissement dégressif double.

• Suivre la formule rend le calcul assez simple, mais contrairement à l'amortissement linéaire, qui reste constant tout au long de la durée de vie utile de l'actif, vous calculerez l'amortissement chaque année en fonction de la valeur comptable de l'actif au début de l'année.

• L'amortissement dégressif double (DDB) est une méthode d'amortissement accéléré qui peut déprécier les actifs qui perdent rapidement de la valeur.

  Bien que plus long à calculer que l'amortissement linéaire, l'amortissement dégressif double réduit votre revenu net, et donc vos paiements d'impôts pendant les premières années de la vie de l'actif.

  Comme toutes les méthodes d'amortissement, l'amortissement dégressif double affecte à la fois votre bilan et votre compte de résultat, donc si vous ou votre personnel comptable ne savez pas s'il faut utiliser cette méthode d'amortissement accéléré ou comment calculer correctement l'amortissement, consultez un comptable ou CPA .