Comment calculer l'amortissement des immobilisations incorporelles

Les comptables amortissent les actifs incorporels comme ils amortissent les immobilisations physiques.

Les actifs incorporels sont des actifs non physiques inscrits au bilan d'une entreprise. Il peut s'agir de brevets, de propriété intellectuelle, de marques de commerce et de clientèle. Les actifs incorporels peuvent même être aussi simples qu'une liste de clients ou un contrat de franchise.

Certaines de ces immobilisations incorporelles ont une durée de vie limitée.

Alors que les actifs physiques peuvent s'user avec le temps et perdre de la valeur simplement à cause de leur utilisation, leurs homologues immatériels s'usent en raison de l'expiration des contrats, de l'obsolescence et d'autres facteurs non physiques.

Si une immobilisation incorporelle a une durée de vie limitée, l'entreprise est tenue de l'amortir, un processus très similaire à la façon dont les actifs physiques sont amortis au fil du temps.

Que signifie réellement l'amortissement ?

Le processus d'amortissement en comptabilité réduit la valeur de l'immobilisation incorporelle au bilan au fil du temps et enregistre une dépense dans le compte de résultat à chaque période pour refléter la variation du bilan au cours de la période donnée.

Comme pour l'amortissement, une entreprise peut utiliser plusieurs méthodes pour calculer l'amortissement d'une immobilisation incorporelle, mais la plus simple est la méthode linéaire.

Avec la méthode linéaire, l'entreprise commence par la valeur enregistrée de l'actif, sa valeur résiduelle et sa durée de vie utile.

La valeur enregistrée est la valeur initiale attribuée à l'actif dans les livres, c'est-à-dire généralement son prix ou son coût de création.

Sa valeur résiduelle est la valeur attendue de l'actif à la fin de sa durée de vie utile.

Pour la plupart des actifs incorporels, la valeur résiduelle est nulle, car de nombreux actifs incorporels sont considérés comme sans valeur une fois qu'ils ont été pleinement utilisés.

La durée de vie utile de l'actif est la période pendant laquelle l'entreprise s'attend à ce que l'actif incorporel fournisse une valeur économique à l'entreprise.

La mécanique du calcul de l'amortissement est par ailleurs la même que celle du calcul de l'amortissement avec la méthode linéaire. L'entreprise doit soustraire la valeur résiduelle du coût enregistré, puis diviser cette différence par la durée de vie utile de l'actif.

Chaque année, cette valeur sera déduite du coût enregistré au bilan dans un compte appelé « amortissement cumulé », réduisant la valeur de l'actif chaque année. Le compte de résultat indiquera la réduction chaque année en tant que "charge d'amortissement".

Un exemple de calcul de l'amortissement d'une immobilisation incorporelle

Disons qu'une entreprise a développé une solution logicielle à utiliser en interne pour mieux gérer son inventaire.

La société n'a pas l'intention de vendre ce logiciel; il ne doit être utilisé que par le personnel de l'entreprise. Ce logiciel est considéré comme un actif incorporel et doit être amorti sur sa durée de vie utile.

Tout d'abord, l'entreprise enregistrera le coût de création du logiciel dans son bilan en tant qu'immobilisation incorporelle. Dans ce cas, le logiciel a coûté 10 000 $ à l'entreprise.

Ensuite, la société estime que le logiciel aura une durée de vie utile de seulement trois ans compte tenu de la nature rapide de l'innovation logicielle.

Au bout de trois ans, l'entreprise estime que son logiciel interne n'aura plus de valeur résiduelle, sa valeur résiduelle est donc nulle.

L'entreprise utilisera la méthode linéaire pour déclarer l'amortissement du logiciel.

En soustrayant la valeur résiduelle (zéro) du coût enregistré de 10 000 $, puis en divisant par la durée de vie utile de trois ans du logiciel, les comptables de l'entreprise déterminent l'amortissement annuel du logiciel à 3 333 $.

Chaque année, la valeur liquidative du logiciel sera réduite de ce montant et l'entreprise déclarera 3 333 USD de charges d'amortissement.

Voici une ventilation de la façon dont le bilan et le compte de résultat refléteront cet amortissement sur la période de trois ans

	Charge d'amortissement	Coût enregistré	Amortissement cumulé	Valeur nette d'inventaire
Année 0-Achat	3 333 $	10 000 $	0 $	10 000 USD
Année 1	3 333 $	10 000 USD	3 333 $	6 667 $
Année 2	3 333 $	10 000 $	6 667 $	3 333 $
Année 3	3 333 $	10 000 USD	10 000 $	0 $

Quand les actifs incorporels ne doivent pas être amortis

La plupart des immobilisations physiques se déprécieront avec le temps.

Le terrain est l'un des rares exemples où un bien physique ne devrait jamais être amorti. Cependant, pour les actifs incorporels, il est beaucoup plus courant d'avoir un actif qui ne doit pas être amorti.

Cela vient du fait que plus d'actifs incorporels ont une durée de vie indéfinie que d'actifs physiques.

Si une immobilisation incorporelle continue de fournir une valeur économique sans se détériorer au fil du temps, elle ne doit pas être amortie. Au lieu de cela, sa valeur doit être périodiquement revue et ajustée avec une dépréciation.

Le goodwill, par exemple, est un actif incorporel qui ne doit jamais être amorti.

Si le goodwill doit être modifié, cela doit se faire par le biais du processus de dépréciation, où la valeur de l'actif est modifiée en fonction de conditions spécifiques et changeantes plutôt qu'en fonction d'un calendrier calculé comme ce serait le cas avec l'amortissement.

Le goodwill est la partie de la valeur d'une entreprise qui n'est pas attribuable à d'autres actifs. L'écart d'acquisition est un résultat courant des acquisitions où le prix d'achat est supérieur à la juste valeur marchande des actifs et des passifs.