Comptabilité des acquisitions

Qu'est-ce que la comptabilité d'acquisition ?

La comptabilité d'acquisition est un ensemble de directives formelles décrivant comment les actifs, Passifs, la participation ne donnant pas le contrôle (NCI) et l'écart d'acquisition d'une société achetée doivent être déclarés par l'acheteur dans son état consolidé de la situation financière.

La juste valeur marchande (JVM) de la société acquise est répartie entre la valeur corporelle nette et les actifs incorporels du bilan de l'acheteur. Toute différence résultante est considérée comme un goodwill. La comptabilité d'acquisition est également appelée comptabilité de regroupement d'entreprises.

Points clés à retenir

• La comptabilité d'acquisition est un ensemble de directives formelles décrivant comment les actifs, Passifs, la participation ne donnant pas le contrôle et le goodwill d'une société acquise doivent être déclarés par l'acheteur.
• La juste valeur marchande de l'entreprise acquise est répartie entre les actifs corporels nets et immobilisations incorporelles du bilan de l'acheteur. Toute différence résultante est considérée comme un goodwill.
• Tous les regroupements d'entreprises doivent être traités comme des acquisitions à des fins comptables.

Comment fonctionne la comptabilité d'acquisition

Les normes internationales d'information financière (IFRS) et les normes comptables internationales (IAS) exigent que tous les regroupements d'entreprises soient traités comme des acquisitions à des fins comptables, ce qui signifie qu'une société doit être identifiée en tant qu'acquéreur et une société doit être identifiée en tant qu'entreprise acquise même si la transaction crée une nouvelle société.

L'approche comptable d'acquisition exige que tout soit mesuré à la JVM, le montant qu'un tiers paierait sur le marché libre, au moment de l'acquisition — la date à laquelle l'acquéreur a pris le contrôle de la société cible. Cela comprend les éléments suivants :

• Actifs et passifs corporels :Actifs qui ont une forme physique, y compris les machines, immeubles, et terre.
• Actifs et passifs incorporels :Actifs non physiques, comme les brevets, marques déposées, droits d'auteur, Bonne volonté, et la reconnaissance de la marque.
• Participation ne donnant pas le contrôle :Aussi connu sous le nom d'intérêt minoritaire, il s'agit d'un actionnaire détenant moins de 50 % des actions en circulation et n'ayant aucun contrôle sur les décisions. Si possible, la juste valeur de la participation ne donnant pas le contrôle peut être dérivée du cours de l'action de l'entreprise acquise.
• Contrepartie versée au vendeur :L'acheteur peut payer de plusieurs manières, y compris les espèces, stock ou un complément de prix éventuel. Des calculs doivent être fournis pour toute obligation de paiement future.
• Bonne volonté :Une fois toutes ces étapes franchies, l'acheteur doit alors calculer s'il y a un goodwill. Le goodwill est enregistré dans une situation où le prix d'achat est supérieur à la somme de la juste valeur de tous les actifs corporels et incorporels identifiables achetés lors de l'acquisition.

Important

L'analyse de la juste valeur est souvent effectuée par un spécialiste de l'évaluation tiers.

Histoire de la comptabilité d'acquisition

La comptabilité d'acquisition a été introduite en 2008 par les principales autorités comptables, le Financial Accounting Standards Board (FASB) et l'International Accounting Standards Board (IASB), remplacer la méthode précédente, connu comme comptabilité d'achat.

La comptabilité d'acquisition a été privilégiée car elle renforçait la notion de juste valeur. Il se concentre sur les valeurs de marché en vigueur dans une transaction et comprend les éventualités et les participations ne donnant pas le contrôle, qui n'ont pas été comptabilisés selon la méthode de l'achat pur et simple.

Une autre différence entre les deux techniques est la façon dont les acquisitions de bonnes affaires sont traitées. Sous la méthode d'achat, la différence entre la juste valeur de la société acquise et son prix d'achat a été enregistrée en goodwill négatif (NGW) au bilan qui devait être amorti dans le temps. En revanche, avec comptabilité d'acquisition, NGW est immédiatement traité comme un gain au compte de résultat.

Complexités de la comptabilité d'acquisition

La comptabilité des acquisitions a amélioré la transparence des fusions et acquisitions (M&A) mais n'a pas facilité le processus de combinaison des dossiers financiers. Chaque composante des actifs et passifs de l'entité acquise doit être ajustée à la juste valeur dans des éléments allant des stocks et des contrats aux instruments de couverture et aux éventualités, pour en nommer quelques uns.

La quantité de travail nécessaire pour ajuster et intégrer les livres des deux sociétés est l'une des principales raisons de la longue période entre l'accord sur un accord par les conseils d'administration respectifs et la conclusion effective de l'accord.