Épuisement

Qu'est-ce que l'épuisement ?

L'épuisement est une technique de comptabilité d'exercice utilisée pour répartir le coût d'extraction des ressources naturelles telles que le bois, minéraux, et l'huile de la terre.

Comme la dépréciation et l'amortissement, l'épuisement est une dépense non monétaire qui abaisse progressivement la valeur de coût d'un actif par le biais d'imputations planifiées aux revenus. Là où l'épuisement diffère, c'est qu'il fait référence à l'épuisement progressif des réserves de ressources naturelles, par opposition à l'usure des actifs amortissables ou au vieillissement des actifs incorporels.

Comment fonctionne l'épuisement

L'épuisement à des fins comptables et financières est destiné à aider à identifier avec précision la valeur des actifs au bilan et à enregistrer les dépenses dans la période appropriée sur le compte de résultat.

Lorsque les coûts associés à l'extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes en fonction des ressources extraites. Les coûts sont conservés au bilan jusqu'à la comptabilisation des dépenses.

Points clés à retenir

• L'épuisement est une méthode de comptabilité d'exercice utilisée pour répartir le coût d'extraction des ressources naturelles telles que le bois, minéraux, et l'huile de la terre.
• Lorsque les coûts associés à l'extraction des ressources naturelles ont été capitalisés, les dépenses sont systématiquement réparties sur différentes périodes en fonction des ressources extraites.
• Il existe deux formes de base d'allocation pour épuisement :l'épuisement en pourcentage et l'épuisement des coûts.

Épuisement de l'enregistrement

Pour calculer les dépenses à répartir pour l'utilisation des ressources naturelles, chaque phase différente de la production doit être prise en considération. La base d'épuisement correspond aux coûts capitalisés épuisés sur plusieurs périodes comptables. Il y a quatre facteurs principaux qui affectent la base d'épuisement :

• Acquisition :Coûts associés à l'achat ou à la location des droits de propriété sur des terres que l'entreprise estime avoir des ressources naturelles.
• Exploration: Dépenses liées au creusement sous le terrain loué ou acheté.
• Développement: Les les coûts nécessaires pour préparer le terrain à l'extraction des ressources naturelles, comme le creusement de tunnels ou le développement de puits.
• Restauration: Dépenses associées à la restauration du terrain à son état d'origine après l'achèvement.

Méthode d'épuisement en pourcentage

Une méthode de calcul de la charge d'épuisement est la méthode d'épuisement en pourcentage. Il attribue un pourcentage fixe au revenu brut (les ventes moins les coûts) pour répartir les dépenses. Par exemple, si 10 millions de dollars de pétrole sont extraits et le pourcentage fixe est de 15 %, 1,5 million de dollars de coûts capitalisés pour extraire la ressource naturelle sont épuisés.

La méthode d'épuisement en pourcentage nécessite de nombreuses estimations et est, donc, n'est pas une méthode d'épuisement largement utilisée ou acceptée.

Méthode d'épuisement des coûts

La deuxième méthode de calcul de l'épuisement est la méthode de l'épuisement des coûts. L'épuisement des coûts est calculé en prenant la base de la propriété, total des réserves récupérables et nombre d'unités vendues pris en compte. La base de la propriété est répartie entre le nombre total d'unités récupérables. Au fur et à mesure que les ressources naturelles sont extraites, ils sont comptés et retirés de la base de la propriété.

Par exemple, les coûts capitalisés de 1 million de dollars donnent 500, 000 barils de pétrole. La première année, si 100, 000 barils de pétrole sont extraits, la charge d'épuisement pour la période est de 200 $, 000 (100, 000 barils * (1 $, 000, 000 / 500, 000 barils)

Exigences en matière de rapports

L'Internal Revenue Service (IRS) exige que la méthode du coût soit utilisée avec le bois. Il exige que la méthode qui donne la déduction la plus élevée soit utilisée avec la propriété minière, qu'il définit comme des puits de pétrole et de gaz, mines et autres gisements naturels, y compris les gisements géothermiques.

Étant donné que le pourcentage d'épuisement tient compte du revenu brut et de la limite de revenu imposable de la propriété, par opposition à la quantité de ressource naturelle extraite, ce n'est pas une méthode de déclaration acceptable pour certaines ressources naturelles.