Qu'est-ce que la base fiscale? Un guide 101

Toutes les entreprises ont des actifs. Pour les très petites entreprises, ces actifs peuvent être du matériel de bureau. Pour les grandes entreprises, les actifs peuvent également comprendre des bâtiments, machinerie, brevets, droits d'auteur et actions et obligations pour investir l'argent accumulé. La valeur de tous ces actifs change généralement avec le temps. Vendre n'importe quel actif, ou toute une entreprise, C'est ce que les comptables appellent un événement imposable - et c'est à ce moment-là que l'assiette fiscale de chaque actif commercial devient importante.

Qu'est-ce qu'une assiette fiscale ?

La base fiscale est le coût de base d'un actif au moment où l'actif est vendu. La base de coût commence comme le coût initial d'acquisition d'un actif. Pendant la durée de vie de l'actif, sa valeur peut augmenter ou diminuer. Cette valeur rajustée est appelée le coût de base rajusté. Lorsqu'un actif est vendu, la base fiscale est le prix de base rajusté au moment de la vente. La différence entre la base fiscale d'un actif et le prix de vente détermine si une entreprise réalise un gain ou une perte en capital et si des impôts sont dus ou, en cas de sinistre, décalage.

Base de coût vs base fiscale - Quelle est la différence?

Quelle est la différence entre la base de coût et la base fiscale ? Les deux termes sont souvent utilisés de manière interchangeable, car la base fiscale est un instantané du coût de base lorsqu'un actif est vendu.

Base d'imposition définie

Pour vos impôts, il est important de savoir quand vous avez acquis l'actif et quel est votre taux d'imposition des gains en capital. Un actif de placement détenu depuis plus d'un an est soumis à l'impôt sur les plus-values, qui pour une C-Corp est actuellement de 21% — bien que pour certains types d'actifs, le taux des plus-values ​​peut aller jusqu'à 28%. Les plus-values ​​à court terme sont taxées en tant que plus-values, pas de revenu. Le taux d'imposition est le même que le taux d'imposition des particuliers ou des sociétés, mais ils sont toujours des gains en capital et doivent être déclarés séparément du revenu en utilisant un formulaire IRS distinct (8949) et 1049-D.

Qu'est-ce qui est inclus dans l'assiette fiscale?

En plus du prix d'origine d'un actif, la base fiscale comprend les frais d'acquisition éventuels, comme les impôts, frais, commissions et expédition. Alors qu'une entreprise détient un actif, la base d'imposition peut changer. L'amortissement annuel diminue l'assiette fiscale, tandis que les améliorations en capital et les dividendes réinvestis augmentent l'assiette fiscale. Les fusions et les faillites peuvent également augmenter ou diminuer l'assiette fiscale d'un investissement, tandis que les fractionnements d'actions réduisent la base des actions individuelles mais pas la base d'investissement totale.

Détermination de l'assiette fiscale

Dans de nombreux cas, la base fiscale d'un actif dépend de la manière dont il a été acquis. Par exemple, des bases d'imposition différentes s'appliquent aux actifs qui ont été achetés, reçu en cadeau ou hérité.

• Actions et obligations: Le prix de base est le cours de l'action majoré des frais et commissions. Il peut s'ajuster au fil du temps si l'action distribue des dividendes ; les dividendes réinvestis sont ajoutés au coût de base initial, l'assiette fiscale finale peut donc différer de l'assiette du coût d'origine.

• Cadeaux: L'assiette fiscale d'un don varie selon qu'il est vendu à profit ou à perte. Si vous vendez un cadeau avec profit, la base fiscale est la base de coût du propriétaire précédent parce que l'IRS taxe le gain à vie d'un actif, peu importe à qui il appartient. Si le cadeau est vendu à perte, cependant, la base d'imposition devient la plus faible de la valeur marchande lorsque vous avez reçu le don ou du prix de base du propriétaire précédent. Cela empêche le nouveau propriétaire d'annuler - et de profiter - d'une perte survenue pendant que le donateur était propriétaire de l'actif. Ainsi, il est important d'enregistrer le prix de base du donateur au moment où le don est offert.

• Actifs hérités : L'assiette fiscale des biens hérités est la juste valeur marchande au décès du propriétaire. Cela peut nécessiter la recherche de valeurs historiques. Avec cette règle, vous n'êtes responsable d'aucune appréciation pendant la propriété du défunt, vous ne pouvez pas non plus réclamer de pertes pendant que la personne décédée détenait l'actif. Si la propriété héritée est assez grande pour un impôt sur les successions, l'exécuteur peut choisir une autre date d'évaluation jusqu'à six mois après le décès du propriétaire précédent, faisant de l'assiette fiscale la valeur à cette date alternative. Quelle que soit la durée de détention d'un actif hérité, il est imposé comme un gain ou une perte en capital à long terme.

• Bien de même nature ou échange : Les échanges non imposables tels que les échanges de même nature, Les sociétés de personnes en liquidation ou les réorganisations d'entreprises reprennent l'assiette fiscale existante au moment de l'échange.

• Une entreprise: L'acheteur d'une entreprise attribue à chaque actif de l'entreprise une assiette fiscale en tant que partie du prix d'achat.

• Partenariats : L'assiette fiscale de chaque associé est la valeur nette de la contribution et de la part des dettes de l'associé plus tout revenu gagné. Les distributions diminuent l'assiette fiscale du partenaire.

Comment calculer l'assiette fiscale

Pour la plupart des actifs, le calcul de l'assiette fiscale est simple :l'assiette fiscale est le coût de base ajusté - ou le coût initial de l'actif ajusté pour d'autres facteurs tels que la dépréciation qui affectent la valeur - lorsque l'actif est vendu. La base d'imposition commence par le prix d'achat initial plus tous les coûts d'acquisition de l'actif, comme les ventes, les taxes foncières et d'accise, les frais de livraison, les frais d'installation et d'essai ainsi que les commissions et frais. Que ce soit selon la comptabilité d'exercice ou la comptabilité de caisse, le processus de calcul de la base fiscale d'un actif reste le même.

Les calculs de l'assiette fiscale se compliquent au fil du temps à mesure que le prix de base ajusté évolue lorsque différents facteurs sont ajoutés ou soustraits. Avec des actions, par exemple, les dividendes réinvestis achètent des actions supplémentaires et sont donc ajoutés au prix de base rajusté. Pour l'immobilier, la valeur des bâtiments se déprécie mais pas la valeur des terrains. Donc, si une entreprise achète un terrain puis le revend avec profit, il n'y a pas d'amortissement à soustraire. Les dépenses d'exploitation telles que les frais d'entretien, cependant, n'affecte pas la base des coûts.

Pour les entreprises structurées en partenariat, l'IRS a récemment modifié ses exigences de déclaration pour les soldes des comptes de capital des partenaires. Une société de personnes déclare toujours la part de revenu de chaque partenaire, déductions et crédits à l'IRS sur un formulaire de l'annexe K-1. Cependant, les partenariats doivent désormais utiliser une méthode de base fiscale transactionnelle pour déclarer le capital de base fiscale d'un partenaire. Le formulaire 1065 guide le partenariat à travers la déclaration des contributions d'un partenaire, part de profit ou de perte, retraits et distributions et autres augmentations ou diminutions selon les principes de l'assiette fiscale. Le taux des gains en capital est basé sur le revenu personnel du partenaire individuel — cela est vrai pour toutes les entreprises pass-through (LLC, S-Corp, etc.).

Avec les avoirs d'investissement d'une entreprise, comme les actions et les fonds communs de placement, les actions sont généralement achetées et vendues à des moments et à des prix différents. Par conséquent, l'IRS autorise deux méthodes différentes qui peuvent être utilisées pour calculer l'assiette fiscale lorsque ces actifs d'investissement sont vendus.

• Coût moyen (AvgCost) : La somme de tous les achats d'actions (et des coûts d'achat) divisée par le nombre total d'actions détenues.

• Premier arrivé, premier sorti (FIFO): Les actions sont considérées comme vendues dans l'ordre dans lequel elles ont été achetées à l'origine.

Ajustements de l'assiette fiscale

Lorsqu'un actif est détenu, son assiette fiscale peut augmenter ou diminuer. Par exemple, l'assiette fiscale peut augmenter en raison des améliorations apportées aux immobilisations et être réduite en raison des pertes liées aux accidents et aux vols. D'autres coûts, comme l'amortissement, peut diminuer l'assiette fiscale. Supposons qu'une entreprise achète un immeuble pour un coût/taxes de 80 $, 000. L'entreprise ajoute un nouveau $15, 000 cuisine pour les employés, faisant son assiette fiscale ajustée de 95 $, 000. Une inondation cause 20 $, 000 en dommages au sous-sol, réduire l'assiette fiscale à 75 $, 000. L'entreprise obtient un remboursement d'assurance de 10 $, 000, qu'il utilise plus 10 $ supplémentaires, 000 pour réparer le sol, rétablir l'assiette fiscale à 95 $, 000. Enfin, 3 $, 167 du bâtiment est amorti (en supposant une durée de vie de 30 ans). L'assiette fiscale ajustée est maintenant de 91 $, 833 mais continuera de baisser en raison de la dépréciation. Lors de la vente de l'immeuble, le gain ou la perte est calculé comme le prix de vente moins la base fiscale, c'est-à-dire le prix de base rajusté.

Ces événements particuliers entraînent des ajustements de l'assiette fiscale des placements d'une entreprise :

• Répartition des stocks: Lorsque les actions se divisent, l'assiette fiscale est redistribuée entre le nouveau nombre d'actions. Par exemple, disons qu'une entreprise achète 100 actions avec un coût par action/impôt de 20 $ pour un investissement de 2 $, 000. Si les actions se divisent 2 pour 1, l'entreprise redistribue ses 2 $, 000 investissements sur les 200 actions, l'ajustement de l'assiette fiscale à 10 $ par action.

• Dividendes : Lorsqu'une entreprise choisit de réinvestir les dividendes d'une action ou d'un fonds commun de placement, l'assiette fiscale augmente. Prendre, par exemple, une distribution de capital de fonds commun de placement qui s'ajoute à l'investissement d'une entreprise, acheter des actions supplémentaires à la valeur marchande actuelle. Si l'entreprise possède 125 actions avec une base coût/impôt de 50 $ par action, et la valeur marchande actuelle est de 75 $, un dividende réinvesti de 0,60 $ par action est de 75 $ et achète une action de plus. Si vous utilisez la méthode FIFO, la base fiscale des 125 premières actions vendues est de 50 $ et celle de l'action nouvellement acquise est de 75 $.

Suivi de la base fiscale avec un logiciel de comptabilité

Tenir des registres détaillés de la base fiscale et de la date d'acquisition de chaque actif est essentiel pour de nombreuses raisons, telles que la réduction des obligations fiscales.

Un logiciel de préparation d'impôts peut aider les petites entreprises à déterminer le montant des impôts dus, mais cela oblige l'entreprise à tenir des registres et à saisir manuellement les assiettes fiscales, dates d'acquisition et quand les actifs sont vendus. Par conséquent, des erreurs de saisie de données pourraient se produire. Pour toutes les entreprises sauf les plus petites, le nombre et la diversité des actifs et des titres d'investissement font du suivi automatisé des assiettes fiscales des actifs via un logiciel de comptabilité d'entreprise une véritable aubaine.

Conclusion

L'assiette fiscale peut être expliquée comme le prix de base rajusté d'un actif au moment où l'actif est vendu. Mais le suivi de l'assiette fiscale nécessite des enregistrements minutieux, non seulement du prix d'origine et de la date d'acquisition, mais aussi de tout ajustement effectué pendant la détention de l'actif, et un logiciel de gestion financière robuste pour garder une trace des actifs rend cela plus facile. Tenir des registres solides du coût de base d'origine de chaque actif commercial, plus tous les ajustements qui peuvent affecter leurs bases de coûts dans le temps, devient un défi plus important à mesure que l'entreprise se développe.

FAQ sur l'assiette fiscale

Comment calculez-vous l'assiette fiscale ?

Pour la plupart des actifs commerciaux, le calcul de l'assiette fiscale commence par le coût d'origine de l'actif, y compris les frais d'achat, tels que les commissions de vente et les frais d'expédition. Ensuite, les ajustements sont ajoutés ou soustraits. Par exemple, l'amortissement réduit l'assiette fiscale d'un actif tandis que les améliorations des immobilisations l'augmentent.

Comment trouver la base de mon équipement ?

Pour déterminer l'assiette fiscale des équipements ou des installations, commencez par le prix d'achat initial, puis ajoutez le coût de toutes les améliorations apportées à la propriété pendant que vous en étiez propriétaire. Soustrayez ensuite toute dépréciation que vous auriez pu subir au cours des années d'imposition précédentes.