Amortissement des améliorations foncières

L'amortissement se fait sur la durée de vie utile de l'équipement et de nombreuses améliorations. Avec une planification et une documentation appropriées, les propriétaires de biens immobiliers commerciaux et d'investissement peuvent maximiser les avantages fiscaux en réclamant un amortissement sur les améliorations foncières admissibles. Comprendre quels types d'améliorations sont admissibles à l'amortissement aidera les gens à mieux planifier leur période d'imposition.

Définition

L'amortissement fait référence à « l'affectation du coût d'un actif aux périodes comptables bénéficiaires, " dit Larry Walther, Doctorat., CPA, CMA. Répartir les coûts en fonction de la durée de vie de l'amélioration et de certains coûts d'entretien et de réparation. Les contribuables peuvent amortir certaines améliorations apportées aux terres possédées, mais pas la terre elle-même.

Identification

Ne pas amortir les frais d'acquisition du terrain, tels que les sondages et les frais. Les propriétaires fonciers ne devraient pas non plus amortir les améliorations foncières qui ajoutent à la valeur du terrain pour un usage non spécifique, tels que le nivellement de la propriété pour la niveler ou l'aménagement de routes et de plates-formes. Les coûts de telles améliorations augmentent la base de la propriété plutôt que de l'amortir.

Amortir les améliorations spécifiques à l'utilisation, comme une route temporaire vers un chantier ou le nivellement d'un terrain de golf, ou s'user avec le temps et nécessiter un remplacement, comme une surface de route. Étudiez les possibilités d'amortir le coût d'une amélioration lorsque l'usage sera vraisemblablement modifié si la propriété est vendue. Par exemple, l'installation d'une chambre froide dans un espace de vente au détail utilisé comme épicerie fine qui peut être convertie par un futur propriétaire en vente de produits secs ou en librairie peut être amortissable. Déduisez toute valeur de récupération sur l'amélioration avant de calculer l'amortissement.

Méthode fiscale

Le recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) s'applique aux améliorations mises en service après 1987 et est la méthode que la plupart des contribuables doivent utiliser, selon l'IRS. En utilisant la base de l'amélioration, la durée de vie de l'amélioration et les tables MACRS dans la publication IRS 946, calculer la dépréciation admissible sur l'amélioration.

Méthode comptable

Les méthodes comptables employées pour amortir les améliorations offrent plus de choix que pour la déclaration fiscale. Le Dr Walther identifie les méthodes les plus populaires comme la ligne droite, calculé en prenant la valeur de l'amélioration, moins toute valeur de récupération (la base), divisé par les années de service estimées; unités de production calculées sur la base de l'utilisation estimée au cours des années de service attendues ; double dégressif-un calcul qui accélère le montant de l'amortissement dans les premières années de l'amélioration ; et les chiffres de la somme des années, une formule basée sur une fraction dérivée de l'année de service réelle divisée par le nombre total prévu d'années de service.

Considérations

Les calculs d'amortissement pour les améliorations foncières commencent par des estimations des années de service attendues. Ajustez les estimations si nécessaire pour des calculs plus précis.

Les calculs à des fins fiscales bénéficient des programmes « incitatifs » adoptés par le gouvernement fédéral en réponse aux conditions du marché. Restez à jour sur les décisions fiscales pour obtenir la déduction la plus élevée possible. Corrigez toute erreur antérieure en produisant une déclaration modifiée.

Avertissement

Consultez un avocat fiscaliste ou un expert-comptable agréé pour obtenir des recommandations dans des situations spécifiques. Les descriptions générales ne peuvent remplacer les conseils d'experts.