Créance irrécouvrable

Qu'est-ce qu'une créance irrécouvrable ?

Les créances irrécouvrables sont une dépense qu'une entreprise engage une fois que le remboursement d'un crédit précédemment accordé à un client est estimé irrécouvrable et est donc comptabilisé comme une charge.

Les créances irrécouvrables sont une éventualité qui doit être prise en compte par toutes les entreprises qui accordent des crédits aux clients, car il y a toujours un risque que le paiement ne soit pas perçu.

Points clés à retenir

• Les créances irrécouvrables désignent les prêts ou les soldes impayés qui ne sont plus réputés recouvrables et doivent être radiés.
• Cette dépense est un coût pour faire affaire avec des clients à crédit, car il existe toujours un risque de défaut inhérent à l'octroi de crédit.
• Pour respecter le principe d'appariement, les créances irrécouvrables doivent être estimées à l'aide de la méthode de la provision pour la même période au cours de laquelle la vente a lieu.
• Il existe deux méthodes principales pour estimer une provision pour créances irrécouvrables :la méthode du pourcentage des ventes et la méthode chronologique des comptes débiteurs.
• Les créances irrécouvrables peuvent être radiées sur les déclarations de revenus des entreprises et des particuliers.

Créance irrécouvrable

Comprendre les créances irrécouvrables

Il existe deux méthodes pour reconnaître les dépenses pour créances irrécouvrables. En utilisant la méthode d'amortissement direct, les comptes sont radiés car ils sont directement identifiés comme irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l'impôt sur le revenu. Cependant, tandis que la méthode de radiation directe enregistre le chiffre précis des comptes qui ont été déterminés comme irrécouvrables, il ne respecte pas le principe d'appariement utilisé dans la comptabilité d'exercice et les principes comptables généralement reconnus (PCGR).

Le principe d'appariement exige que les dépenses soient appariées aux revenus connexes au cours de la même période comptable au cours de laquelle la transaction de revenus a lieu. Par conséquent, conformément aux PCGR, les créances irrécouvrables doivent être estimées à l'aide de la méthode de la provision au cours de la même période au cours de laquelle la vente à crédit a lieu et figurent au compte de résultat sous la rubrique Ventes et frais administratifs généraux.

Étant donné qu'aucune période de temps significative ne s'est écoulée depuis la vente, une entreprise ne sait pas quels comptes exacts seront payés et lesquels seront défaillants. Ainsi, un montant est établi sur la base d'un chiffre anticipé et estimé. Les entreprises utilisent souvent leur expérience historique pour estimer le pourcentage des ventes qu'elles prévoient devenir des créances irrécouvrables.

Enregistrement de créances irrécouvrables

Lors de l'enregistrement des créances douteuses estimées, une écriture au débit est portée sur une créance irrécouvrable et une écriture au crédit de contrepartie est portée sur un compte de contre-actif, également appelée provision pour créances douteuses.

La provision pour créances douteuses est déduite du total des débiteurs présentés au bilan pour ne refléter que le montant estimé à recouvrer. Cette provision s'accumule sur les périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.

Les paiements reçus ultérieurement pour des créances irrécouvrables déjà amorties sont comptabilisés en recouvrement de créances irrécouvrables.

Méthodes d'estimation des créances irrécouvrables

Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés. Les dépenses pour créances irrécouvrables peuvent être estimées à l'aide d'une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut pour déterminer les pertes attendues d'une entreprise pour les créances en souffrance et les créances irrécouvrables. Les calculs statistiques utilisent des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmentera généralement à mesure que l'âge de la créance augmente, pour refléter l'augmentation du risque de défaut et la diminution de la recouvrabilité.

Alternativement, une dépense pour créances irrécouvrables peut être estimée en prenant un pourcentage des ventes nettes, sur la base de l'expérience historique de l'entreprise en matière de créances irrécouvrables. Les entreprises modifient régulièrement la provision pour créances douteuses, afin qu'ils correspondent aux tolérances actuelles de modélisation statistique.

Méthode de vieillissement des comptes clients

La méthode par âge regroupe tous les comptes débiteurs en souffrance par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L'agrégat des résultats de tous les groupes est le montant non recouvrable estimé.

Par exemple, une entreprise a 70 $, 000 de créances impayées de moins de 30 jours et 30 $, 000 de créances en souffrance depuis plus de 30 jours. Sur la base de l'expérience précédente, 1 % des comptes clients de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4 % des comptes clients de moins de 30 jours seront irrécouvrables.

Par conséquent, l'entreprise déclarera une provision et une dépense pour créances irrécouvrables de 1 $, 900 ((70 $, 000 x 1 %) + (30 $, 000 x 4 %)). Si la période comptable suivante donne lieu à une provision estimative de 2 $, 500 sur la base des comptes débiteurs impayés, seulement 600 $ (2 $, 500 - 1 $, 900) sera la dépense pour créances irrécouvrables de la deuxième période.

Pourcentage de méthode de vente

La méthode de vente applique un pourcentage fixe au montant total des ventes en dollars pour la période. Par exemple, sur la base de l'expérience précédente, une entreprise peut s'attendre à ce que 3 % des ventes nettes ne soient pas recouvrables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 $, 000, la société constitue une provision pour créances douteuses de 3 $, 000 tout en déclarant simultanément 3 $, 000 de créances irrécouvrables.

Si la période comptable suivante donne lieu à des ventes nettes de 80 $, 000, 2 $ de plus, 400 est inscrit dans la provision pour créances douteuses, et 2 $, 400 est enregistré dans la deuxième période en charges de créances douteuses. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 $, 400.

Considérations particulières

L'Internal Revenue Service (IRS) permet aux entreprises d'annuler les créances irrécouvrables sur le formulaire fiscal 1040, Annexe C s'ils ont déjà été déclarés comme revenu. Les créances irrécouvrables peuvent inclure des prêts aux clients et aux fournisseurs, ventes à crédit aux clients, et les garanties de prêts aux entreprises. Cependant, Les créances irrécouvrables déductibles ne comprennent généralement pas les loyers impayés, les salaires, ou des frais.

Par exemple, un distributeur d'aliments qui livre une expédition à crédit à un restaurant en décembre enregistrera la vente comme revenu dans sa déclaration de revenus pour cette année-là. Mais si le restaurant fait faillite en janvier et ne paie pas la facture, le distributeur d'aliments peut radier la facture impayée comme une créance irrécouvrable sur sa déclaration de revenus de l'année suivante.

Les particuliers peuvent également déduire une créance irrécouvrable de leur revenu imposable s'ils ont préalablement inclus le montant dans leur revenu ou prêté de l'argent et peuvent prouver qu'ils avaient l'intention de faire un prêt au moment de la transaction et non un don. L'IRS classe les créances douteuses non commerciales comme des pertes en capital à court terme.